В платежном поручении неверно указали ОКАТО (все остальные реквизиты верны)После уточнения платежа, должна ли налоговая инспекция пересчитать пени.

Сергея Разгулина , действительного государственного советника РФ 3-го класса

Что делать при ошибке в платежном поручении на уплату налога

При заполнении реквизитов платежных поручений на перечисление налогов не исключены ошибки. Некоторые можно уточнить , исправить, и тогда перечислять налог заново не придется. А есть такие ошибки, которые уточнить не получится . Подробнее об этом читайте далее.

Когда уточнить платеж нельзя

Уточнить нельзя неправильно указанные номера счета Казначейства России и наименования банка получателя средств (п. 4 ст. 45 НК РФ).

Если допустили такие ошибки, то платеж вообще не будет проведен банком или же средства поступят на счет казначейства, но другого региона. В любом случае налог придется заплатить заново. За возвратом первоначально уплаченной суммы обращайтесь:

• в банк – если платеж не исполнен;
• в налоговую инспекцию по месту учета организации – если средства списаны с расчетного счета организации, но на счет казначейства региона не попали.

В налоговую инспекцию по месту учета подайте заявление . В течение 10 рабочих дней с момента получения этого заявления инспекторы письменно обратятся в УФНС России по месту зачисления платежа. К обращению они приложат копию заявления организации о возврате платежа в электронном виде (скан-образ). Получив эти документы, не позднее следующего рабочего дня УФНС России перешлет их в региональное управление казначейства для возврата ошибочно поступившей суммы. После этого региональное управление казначейства перечислит организации ошибочный платеж и в течение трех рабочих дней известит об этом представителей налоговой службы.

Бывает, что к моменту подачи заявления в налоговой инспекции еще нет сведений о том, зачислен ли платеж на счет казначейства в другом регионе. Тогда в течение двух рабочих дней с момента поступления заявления инспекция направит в региональное УФНС России соответствующий запрос. Ответить на этот запрос (подтвердить зачисление платежа) региональное УФНС России должно в течение двух рабочих дней с момента его получения. После этого возврат ошибочно зачисленной суммы произведут в том же порядке.

Такие разъяснения есть в письмах Минфина России от 2 ноября 2011 г. № 02-04-10/4819 , от 10 августа 2011 г. № 02-04-09/3641 и ФНС России от 6 сентября 2013 г. № ЗН-3-1/3228 .

Когда уточнить платеж можно

Если ошибка не повлияла на зачисление налога в бюджет, организация может уточнить:

• основание платежа. Например, заменить значение «ТП» в поле 106 платежного поручения значением «АП»;
• принадлежность платежа. В частности, исправить ошибочные КБК или ОКТМО;
• налоговый период – поле 107 платежного поручения;
• статус плательщика. Например, заменить значение 01 (налогоплательщик) в поле 101 платежного поручения значением 02 (налоговый агент);
• ИНН, КПП плательщика и получателя.

Перечень ошибок, которые можно исправить, приведен в пункте 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ и уточнен в Порядке , утвержденном приказом ФНС России от 2 апреля 2007 г. № ММ-3-10/187 .

2. Из статьи журнала «Главбух»

Платежку с неверным ОКТМО можно уточнить, чтобы обнулить пени

Из-за чего спорят: В Налоговом кодексе РФ не сказано, что будет, если в платежном поручении указать неправильный код ОКТМО.
Кого обычно поддерживают судьи: Компанию.
Решающий аргумент: Ошибка в коде ОКТМО не препятствует поступлению налога в бюджет.

При переходе с кодов ОКАТО на новые ОКТМО каждый пятый бухгалтер столкнулся с трудностями. Коллеги не сразу выяснили, какой код теперь нужно ставить в поле 105 платежек, декларациях и отчетности по взносам. Это подтверждают результаты опроса на сайте (см. ниже).

Между тем ошибка в ОКТМО приводит к тому, что платеж попадает в невыясненные. У компании появляется недоимка, и инспекторы начисляют пени. Можно ли в такой ситуации уточнить платеж и обнулить пени?

Чиновники и практики сошлись во мнении, что можно. Так же, как раньше, можно было уточнить ошибку в ОКАТО.

У вас были сложности при переходе с ОКАТО на ОКТМО?

Источник: опрос на сайте сайт

Мнение проверяющих

Юрий Лермонтов,

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

- В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанностей налогоплательщика или агента инспекторы вручают ему требование об уплате налога, пеней и штрафа (п. , ст. 45 НК РФ). В то же время Налоговый кодекс РФ устанавливает лишь две причины, по которым налог считается неуплаченным. Первая - неверные счет Федерального казначейства или наименование банка получателя. Вторая причина связана с нехваткой денег на банковском счете (подп. 1 п. 3 , подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). В остальных случаях ошибки не препятствуют поступлению налога в бюджет. Таким образом, если налогоплательщик проставил в поручении неправильный код ОКТМО, то платеж можно уточнить. Для этого надо подать соответствующее заявление в инспекцию (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Аргументы практиков

Ника Пескова,

аудитор ООО «МДН-Консалт»

- Иногда об ошибке в реквизитах платежки становится известно только в результате проверки. Приведем пример из недавней судебной практики. Перечисляя НДФЛ за сотрудников обособленных подразделений, компания указала код ОКАТО головного офиса. Соответственно, налоги ушли не по адресу - в бюджет совершенно другого муниципального образования. Об этом стало известно после налоговой проверки. Инспекторы предъявили компании недоимку, пени и штраф. Но по кодексу обязанность по уплате НДФЛ считается исполненной. То есть штрафы и пени, начисленные инспекторами, незаконны. А в счет недоимки можно зачесть переплату, образовавшуюся по местонахождению головного офиса. В прошлом году это подтвердили судьи Президиума ВАС РФ (постановление от 23 июля 2013 г. № 784/13). Аналогичный вывод можно сделать в отношении кодов ОКТМО. Ведь они, по сути, заменили прежнюю классификацию ОКАТО.

Совет от редакции

Лина Ставицкая,

эксперт журнала «Главбух»

- Некоторые инспекторы на местах, видя ошибку в коде ОКТМО, сами уточняют платеж. В этой ситуации никаких пеней компании не начисляют. Поэтому если вы обнаружили ошибку, то сначала свяжитесь с инспекцией и узнайте, прошел ли платеж. Если он все-таки попал в невыясненные, то на лицевом счете компании будут числиться недоимка и пени. Чтобы избавиться от них, достаточно подать заявление об уточнении платежа в произвольной форме (п. 7 ст. 45 НК РФ). Далее налоговики могут предложить провести совместную сверку расчетов, после чего примут решение. К слову, код ОКТМО в платежке должен быть таким же, как и в соответствующей декларации. Инспекторы могут потребовать переделать декларацию с неверным ОКТМО.

• Скачайте формы

В выписке по расчетам с бюджетом содержатся сведения по начисленным и оплаченным налогам за определенный период времени. Из этого документа можно узнать о всех начисленных обязательствах по сданным декларациям, проверить поступление платежей в налоговую.

Выписка операций по расчетам с бюджетам — что это?

Выписка операций по расчетам с налоговой — это формализованный документ, который предоставляет налоговая. В нем есть сведения по всем начисленным и оплаченным налогам, пени и штрафам. При наличии расхождений между данными налогоплательщика и ИФНС этот документ поможет свериться.

Для контроля за уплатой налогов рекомендуется заказывать Справку о состоянии расчетов и такую выписку регулярно после каждой оплаты. Это позволит убедиться, что платеж действительно принят в налоговой. Справка показывает есть ли у ИП долг или переплата по налогам сжато одной строкой по каждому налогу. Выписка содержит подробные сведение и поможет понять причину возникновения задолженности или переплаты.

Как заказать Выписку по расчетам с бюджетом

Получить выписку по налогам можно электронно или лично обратиться в инспекцию с заявлением. В заявлении указываются реквизиты налогоплательщика, название налога, по которому нужны сведения и период времени. Образец заявления в этом документе по ссылке .

Электронно получить выписку можно через систему сдачи отчетности, например, Эльбу (раздел Отчетность -> Сверка с налоговой -> Создать запрос -> Выписка по расчетам с бюджетом <указать год>). Здесь и далее нажмите на картинку для увеличения.

Есть вариант заказать документ через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой. Для подключения личного кабинета нужно обратиться в любую налоговую инспекцию с паспортом. Вам выдадут логин и пароль для входа в систему. После входа в ЛК физического лица необходимо активировать личный кабинет ИП. Выписка формируется в разделе Мои налоги, страховые взносы -> Все обязательства -> Выписка операций по расчетам с бюджетом .

Нажмите на изображение для увеличения

Более подробно о личном кабинете ИП на сайте налоговой — как подключить и как пользоваться читайте в одноименной статье.

После получения выписки переходим к расшифровке и анализу сведений.

Как читать выписку по расчетам с бюджетом

Выписка содержит дату и период, который охватывает приведенные сведения. Ниже в ней указаны данные о налогоплательщики и инспекции: ИНН, ФИО, адрес и номер ИФНС.

В таблице указаны основные расчетные сведения.

В графах 1 и 2 указываются даты внесения операции в карточку и сроки уплаты. В данном примере первая дата 10 января 2017 — это дата когда ИП сдал декларацию за 2017 год. Даты во 2 графе соответствуют начислениями авансовых платежей по налогу из сданной декларации: 25 апреля, 25 июля и 25 октября.

В графе 3 указывается наименование операции. Мы видим две операции: «уплачено» и «начислено по расчету». Бывают и другие операции, например, «программно доначислена пеня по пересчету»

«Уплачено» - платежи ИП в налоговую.

«Начислено по расчёту» - налог, который необходимо заплатить. Начисленные платежи налоговая проводит по деклараци, из которой узнает когда и сколько должен заплатить ИП.

В графах 4-8 указываются сведения о документе, по которому сделана запись. Так, для декларации указывается дата сдачи в налоговую, а для платежного поручения дата списания с расчетного счета. В столбце «Вид» зашифрованы документы:

РНАлП — начислено по расчету (сведения из декларации или налогового расчета).

ПлПор — платежное поручение.

ПрРас — программный расчет пеней.

ПС — инкассо

Графа 9 «Вид платежа» может принимать значение налог, пени и штраф.

В графах 10-12 указываются суммы. Платежи предпринимателя попадают в столбец «Кредит», а начисленный налог - в столбец «Дебет».

В графах 13 и 14 «Сальдо расчетов» подводятся итоги по долгу или переплате нарастающим итогом. Со знаком «+» указываются переплата налогоплательщика, а с «–» задолженность.
Сальдо расчётов разделено на два столбца: «По виду платежа» и «По карточке расчёты с бюджетом». В первом указаны сведения по конкретному платежу - только по налогу, по пени или штрафу. Во втором общий итог по карточке с учетом налога и пени.

Подробная расшифровка выписки из вышеуказанного примера выглядит так:

Выписка по налогу УСН с объектом «доходы» содержит сведения за период с 1 января 2017 г. по 13 октября 2017 г.
1. Сальдо расчетов на 1 января в пользу налогоплательщика (переплата) составляет 82 126 руб.
2. По итогам сданной декларации по УСН за 2016 г. 10 января 2017 начислены обязательства:
— за 1 кв 2016 г. 1 920 руб. по сроку 25 апреля 2016 г.
— за полугодие 2016 г. 10 295 руб. по сроку 25 июля 2016 г.
— за 9 мес 2016 г. 69 911 руб. по сроку 25 октября 2016 г.
Всего 82 162 руб. Обязательства погашены переплатой числящейся на 1 января 2017 г. и сальдо расчетов с ИФНС равно 0.
3. По платежному поручению № 47 от 10 января 2017 г. поступила сумма 114 760 руб. в оплату налога. Сальдо 114 760 руб. в

4. По платежному поручению № 11 от 7 апреля 2017 г. поступила сумма 1 720 руб. в оплату налога. Сальдо 116 480 руб. в
пользу налогоплательщика (переплата).
5. Отражено обязательство по налогу за год по декларации за 2016 г. в размере 114 760 руб. по сроку оплаты 2 мая 2017 г.
Обязательство погашено переплатой. Сальдо расчетов 1 720 руб. в пользу налогоплательщика (переплата).
6. По платежному поручению № 55 от 6 июля 2017 г. поступила сумма 7 950 руб. в оплату налога. Сальдо 9 670 руб. в пользу
налогоплательщика (переплата).
7. По платежному поручению № 66 от 5 октября 2017 г. поступила сумма 81 580 руб. в оплату налога. Сальдо 91 250 руб. в
пользу налогоплательщика (переплата).
По состоянию на 13 октября сальдо по налогу составляет 91 250 руб. в пользу налогоплательщика (переплата).

Данная переплата вовсе не означает, что её можно попросить у налоговой к возврату на расчетный счет. Если посмотреть внимательно, то видим, что сальдо 91 250 руб. состоит из трех платежей:
– 1 720 от 07.04.2017 г.
– 7 950 руб. от 06.07.2017 г.
– 81 580 руб. от 05.10.2017 г.
Эти суммы не что иное как авансовые платежи по налогу, которые платятся каждый квартал в течении года. До сдачи декларации эти платежи числятся в карточке как переплата, но после проведения налоговых обязательств они будут зачтены в оплату налога. Срок сдачи декларации по УСН для ИП до 30 апреля следующего за отчетным годом, поэтому в данном примере переплата «уйдет» после сдачи декларации уже в 2018 году.

Ответы на популярные вопросы

Что делать если налог оплачен платежным поручением с верными реквизитами, но так и не поступил в налоговую?

Такое бывает. Необходимо написать заявление в налоговую на розыск платежа. Если платежа нет в карточке операций по расчетам с бюджетом, а у вас на руках есть платежка с отметкой банка с правильными реквизитами, то заявление пишем в произвольной форме. Например, так:

Если в платежке допущены ошибки, то указать правильные реквизиты можно через личный кабинет ИП в разделе Моя почта -> Обратиться в налоговый орган -> Расчеты с бюджетом -> Заявление об уточнении платежей -> Прочие платежи . В открывшейся форме указываем реквизиты платежного поручения: номер, дату и сумму.

В найденном платежном поручении можно ввести новые правильные реквизиты и тут же сформировать и отправить заявление на уточнение платежа.

Остались вопросы? Нужна помощь с расшифровкой выписки? Напиши в WhatsApp и получи консультацию.

Бланк документа «Заявление о перерасчете налога» относится к рубрике «Заявление». Сохраните ссылку на документ в социальных сетях или скачайте его себе на компьютер.

В Федеральную налоговую службу, Межрайонную ИФНС РФ № __ по _________ области
Адрес: __________________________________

Заявитель: _____________________________
Адрес: ______________________________

ЗАЯВЛЕНИЕ

Я, ______________________ ____________ г.р. являюсь собственницей земельного участка, расположенного по адресу: ______________________ с кадастровым номером ________________.
Недавно, Межрайонной ИФНС России № ___ по __________ области в мой адрес было направлено Налоговое уведомление № _______, в котором мне было сообщено, что мне начислена сумма налога в размере ________ руб. ___ коп.
Так же, в уведомлении указывалось, что по состоянию на __________ г. у меня имеется недоимка в сумме ____________ руб. ___ коп. и задолженность по пени в размере ________ руб. ___ коп. (копию уведомления прилагаю).

Для сведения мне было сообщено, что если я имею право на налоговые льготы, то в соответствии с законодательством о налогах и сборах мне необходимо предъявить в налоговый орган документы, являющиеся основанием для предоставления налоговых льгот.
Во исполнение вышеуказанного требования, сообщаю следующую информацию.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Я, ______________ являюсь получателем пенсии по старости, ветераном труда, что подтверждается соответствующими удостоверениями (копии удостоверений прилагаю).
Так, же, с ____________ года мне установлена вторая группа инвалидности по причине общего заболевания. Инвалидность установлена мне бессрочно, в связи с чем я являюсь нетрудоспособной.

В соответствии со ст. 391 НК РФ если земельный участок находится в собственности, в том числе, лица, являющегося инвалидом II группы (если инвалидность установлена до ___________ г.) то налоговая база, с которой и рассчитывается сумма налога, подлежит уменьшению на сумму в размере ____________ руб. ___ коп.

Так же, в соответствии со ст. 395 НК РФ некоторым категориям налогоплательщиков предоставляются налоговые льготы (то есть, они освобождаются от уплаты земельного налога).

Считаю, что я, как пенсионерка, инвалид второй группы имею право на получение соответствующих налоговых льгот, установленных в Тульской области.
Так же, в случае наличия у меня права на получение соответствующих льгот, прошу возвратить мне излишне уплаченную сумма налога за последние три года. Указанную сумму прошу перевести на мой счет в сбербанке _________________________________.

Более того, для разрешения вопроса об уменьшении суммы взимаемого с меня налога мне пришлось прибегнуть к помощи юристов, за услуги которых мной было уплачено_________ руб. ___ коп. Указанную сумму так же прошу перевести на вышеуказанный счет.

Так, в соответствии со ст. 2 Федерального закона РФ от 02.05.2006 г. «О порядке рассмотрения обращений граждан РФ» граждане имеют право обращаться лично, а также направлять индивидуальные и коллективные обращения в государственные органы, органы местного самоуправления и должностным лицам.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 2 ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан РФ»

1. Осуществить перерасчет начисляемого Заявителю налога, в соответствии с имеющимися у него льготами;
2. Излишне уплаченную сумму налога возвратить Заявителю путем перечисления ее на вышеуказанный счет;
3. О решении принятом по настоящему заявлению прошу сообщить мне по вышеуказанному адресу в письменном виде;

Приложение:
1. Копия Социальной карты Москвича;
2. Копия Налогового уведомления;
3. Копия справки о наличии инвалидности;
4. Копии пенсионного удостоверения и удостоверения Ветерана труда;
5. Копия договора возмездного оказания юридических услуг с копиями платежных документов;

« »______________ г. ______________/_____________

• 
  Не секрет, что офисный труд негативно сказывается и на физическом, и на психическом состоянии работника. Фактов, подтверждающих и то и то, существует довольно много.
• 
  На работе каждый человек проводит значительную часть своей жизни, поэтому очень важно не только то, чем он занимается, но и то, с кем ему приходиться общаться.
• 
  Сплетни в рабочем коллективе – вполне обыденное явление, причем не только среди женщин, как это принято считать.

Организация применяет УСНО (доходы-расходы). Как быть с пенями, если по итогам года налог получился меньше, чем авансы: 9 месяцев к уплате 3.046.329, по результатам года налог 657627. Авансы за девять месяцев уплачены в размере 471.000 (14.10.2016), 10.02.2017 стало известно, что налог по результата года 657627. 10.02.2017 уплатили 186627. Декларация сдана 29.03.2017 по авансовым платежам, которые не уплачены, исчислила пени: 3046329-471000=2575329 (не уплачено) 2575329х10%/300*108 дней (с 26.10.17 по 10.02.2017)=92711,84. Когда стало известно, что налог меньше авансовых платежей за 9 мес. сделала перерасчет пеней: налог за год 657627-471000 (уплачен)*10%/300*108 дн. =6780,78 я считаю что эту сумму пеней следует уплатить в бюджет. 04.05.2017 заказала справку о состоянии расчетов: ИФНС исчислила пени в размере 134737.60. Какие мои действия, чтобы ИФНС сделала перерасчет пеней? Обращаться в произвольной форме или для этого имеются разработанные формы обращения? Требования еще не получала.

Ответ

Отвечает Ксения Юракова, эксперт по налогам и сборам.

Если единый налог по итогам года получился меньше перечисленных авансовых платежей, то налоговики вправе рассчитать пени лишь с авансовых платежей, не превышающих сумму налога за год (п. 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, Письмо Минфина от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9012, Письмо ФНС России от 05.02.16 № ЗН-4-1/1711@).

Таким образом, если вам начислили пени за просрочку авансовых платежей, а по итогам года величина налога получилась меньше авансов, то можете требовать от налоговиков уменьшения пеней. Для этого напишите в налоговую инспекцию заявление об уменьшении пеней в свободной форме со ссылками на письма Минфина и ФНС.

Как рассчитывать авансовые платежи по единому налогу при упрощенке
Авансовые платежи по единому налогу рассчитывайте нарастающим итогом с начала года.

Для этого используйте формулу:

При этом, если организация получила убыток (расходы больше доходов), авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за отчетный период равен 0.

Такой порядок следует из пункта 4 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Начисленную сумму авансового платежа налогоплательщик должен перечислить в бюджет за весь отчетный период. При этом ее можно уменьшить на сумму авансовых платежей, начисленных по итогам предыдущих отчетных периодов. В связи с этим по итогам очередного отчетного периода у организации может сложиться сумма авансового платежа не к доплате, а к уменьшению. Например, такое возможно, если уровень доходов к концу года снизится, а сумма расходов увеличится.

Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке к доплате (уменьшению) по итогам отчетного периода рассчитайте по формуле:

Такой порядок следует из пунктов 4 и 5 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Полученную в результате положительную разницу (авансовый платеж к доплате) .

Как перечислить единый налог при упрощенке в бюджет

Ответственность

Если единый (минимальный) налог или авансовые платежи по нему перечислены с опозданием, то придется платить пени (ст. 75 НК РФ).

С 1 октября 2017 года размер пеней за просрочку свыше 30 дней увеличат вдвое (подп. «б» п. 13 ст. 1 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ).

Пени начислят за каждый день просрочки. В том числе за выходные и нерабочие праздники. Срок будут считать со дня, следующего после срока для уплаты налога, до дня, когда организация перечислила деньги или погасила задолженность зачетом.

Обратите внимание: за сам день уплаты пени не начисляют. Это связано с тем, что взимают их только с недоимки. В день же, когда задолженность уплачена, ее считают погашенной. То есть база для начисления пеней в этот день равна нулю. Такой порядок следует из пункта 3 статьи 45, пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ и раздела VII Требований, утвержденных приказом ФНС России от 18 января 2012 г. № ЯК-7-1/9.

Даже если налогоплательщик подаст заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита, это не освободит его от необходимости платить пени. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ.

Может ли инспекция уменьшить пени, которые она начисляла за несвоевременную уплату авансовых платежей? Да, если сумма единого налога или минимального налога по итогам года будет меньше суммы начисленных авансовых платежей. В этом случае инспекция обязана пересчитать (уменьшить) пени соразмерно сумме единого или минимального налога, фактически начисленного за год.

Такие разъяснения содержат письма Минфина России от 30 октября 2015 г. № 03-11-06/2/62714, от 27 октября 2015 г. № 03-11-09/61543, от 24 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/9012, ФНС России от 5 февраля 2016 г. № ЗН-4-1/1711. Выводы в письмах основаны на правовой позиции Пленума ВАС РФ (постановление от 30 июля 2013 г. № 57).

Пени не начисляют, только если недоимка возникла по следующим причинам:

• инспекция приняла решение об аресте имущества налогоплательщика;
• суд решил приостановить операции по счетам налогоплательщика, наложил арест на деньги и имущество.

Причем пени не начисляют за весь период действия указанных решений.

Есть еще одно исключение. Платить пени не придется, если недоимка возникла из-за того, что, рассчитывая налоги, налогоплательщик руководствовался письменными разъяснениями контролирующих ведомств (п. 8 ст. 75 НК РФ). То есть, к примеру, любыми письмами Минфина России или ФНС России.

Если недоимку по единому налогу за год выявят при проверке, то налогоплательщика и его сотрудников могут привлечь к налоговой, административной, а в некоторых случаях даже к уголовной ответственности (ст. 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199 УК РФ).

Вы не заплатили вовремя авансовые платежи по УСН

Как быть с пенями, если по итогам года налог получился меньше, чем авансы

Бывает так, что авансовые платежи по упрощенной системе, которые уплачиваются в течение года, оказываются больше налога, начисленного по итогам года. В этом случае сумма пеней за несвоевременную уплату авансов подлежит соразмерному уменьшению. Об этом говорится в пункте 14 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30.07.2013 № 57 и письме Минфина России от 16.08.2013 № 030208/33518. При этом данное правило применяется как в случае, когда по окончании года начислен «упрощенный» налог, так и когда к уплате получается минимальный налог и он меньше исчисленных авансов. Таковы разъяснения финансового ведомства Российской Федерации (см. письмо Минфина России от 29.12.2012 № 030207/1323).

Что именно понимается под соразмерным уменьшением, на примере контролеры не разъясняют. Скорее всего, пени будут взиматься не с суммы аванса, а с полученного по итогам года налога. По крайней мере, такая схема соответствует порядку, который применяется в отношении пеней по налогу на прибыль (письмо ФНС России от 11.11.2011 № ЕД-4-3/18934).

Что делать с излишне уплаченными пенями

Если пени в бюджет вы переплатили, напишите в налоговую инспекцию заявление о возврате излишне уплаченных пеней или их зачете в счет предстоящих платежей по налогу (п. 4, 6 и 14 ст. 78 НК РФ). Установленной формы такого заявления нет - составляйте бумагу в произвольном виде. Образец документа можете найти в электронном журнале «Упрощенка». Для этого зайдите на сайт http://e.26-2.ru и в верхнем левом углу выберите в меню раздел «Формы», после чего в строке поиска введите нужный запрос: «заявление на возврат переплаты по налогу» или «заявление на зачет переплаты по налогу». В появившемся списке будут представлены варианты требуемых документов.

Никита Киселев, эксперт «УНП»

«…Мы на упрощенке с объектом „доходы минус расходы“. В 2015 году рассчитали авансы к уплате: в первом квартале - 50 тыс. рублей, за полугодие - 70 тыс. рублей, за девять месяцев - 80 тыс. рублей. Авансы не платили, а по итогам года получился минимальный налог - 74 тыс. рублей. Мы перечислили его 31 марта. Но инспекция до сих пор начисляет пени с аванса - 80 тыс. рублей. Это верно?..»

Из письма главного бухгалтера Людмилы Ворфлусевой, г. Мурманск

Компании на упрощенке платят авансы не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Как только компания сдаст декларацию, программа налоговиков рассчитает пени. Если годовой налог, в том числе минимальный, меньше аванса, инспекторы вправе начислять пени только на часть суммы (письмо ФНС России от 05.02.16 № ЗН-4-1/1711@). Пример расчета пеней читайте в «УНП» № 10, 2016.

Компания заплатила налог 31 марта. С этой даты инспекторы не вправе начислить пени, так как недоимки больше нет. Чтобы снизить пени, подайте в инспекцию заявление в свободной форме. В нем сошлитесь на письмо ФНС. А если это не сработает, напишите жалобу в УФНС.

Такое заявление подается в произвольной форме. В нем имеет смысл указать:

• информацию о платежном поручении, в котором допущена ошибка (дату, номер платежки, сумму платежа и наименование налога/взноса);
• сведения о реквизите, который вы хотите уточнить, с указанием правильных данных.

К заявлению об уточнении платежа приложите копию платежки, которую хотите уточнить. Уточнение налоговых платежей: действия ИФНС Получив ваше заявление, налоговики могут предложить провести сверку платежей (п. 7 ст. 45 НК РФ). Правда, это необязательно. О принятом решении по вашему заявлению об уточнении платежа ИФНС должна сообщить вам в течение 5 рабочих дней после принятия такого решения. Если решение будет положительным, а до его принятия вам начислят пени, то их сторнируют (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Заявление о зачете налога с одного кбк на другой

Налоговая служба может производить перерасчеты только за 3 последних отчетных периода. Если налогоплательщик уплатил сумму сверх необходимой, то ее могут:

• зачесть на счет оплаты налога на следующий период;
• полностью возвратить человеку или организации.

Однако последнее возможно только в случае подачи соответствующего заявления, где указаны реквизиты личного счета, на который нужно возвратить указанную сумму.
Когда нужен перерасчет? Для физических лиц перерасчет транспортного налога возможен в следующих ситуациях: Если в налоговом уведомлении допустили ошибку. При обнаружении какой-либо неточности в отношении мощности автомобиля, который облагается налогом, либо неправильной налоговой ставки, либо не применения льготы, которая имеется у автовладельца, необходимо как можно скорее обратиться в налоговую инспекцию, которая прислала или выдала уведомление.

Заявление на зачет излишне уплаченного налога: образец

Дело в том, что КБК меняются довольно часто и сотрудники коммерческих компаний не всегда вовремя успевают отследить данные изменения. Ответственность за ошибки в КБК целиком и полностью лежит на плечах налогоплательщиков.

Если бухгалтер организации в платежных документах неверно указал КБК, это значит только одно: выплата уйдет не по назначению. То есть фактически деньги в бюджет поступят, но при этом правильно их распределить окажется невозможным, поэтому будет считаться, что государство эти средства не получило.

В связи с этим специалисты налоговой службы оформят это как недоимку по соответствующей статье поступлений (даже если по другой статье вследствие такой путаницей образуется переплата), а, значит, в дальнейшем это повлечет за собой наложение на налогоплательщика пени и штрафов.

Уточнение платежа в налоговую

Особенности документа и общие моменты Заявление о зачете налога с одного КБК на другой можно писать либо в свободной форме, либо по установленному унифицированному образцу. Независимо от того, какой способ будет выбран, ссылаться нужно на 78 статью НК РФ.
Мы в качестве примера возьмем стандартную форму, поскольку она содержит все необходимые строки, удобна и проста в заполнении. Первым делом скажем о том, что вносить в бланк сведения можно как в компьютере, так и от руки.

Если выбран второй вариант, то надо следить за тем, чтобы в документе не было неточностей, ошибок и правок. Если они все же случились, следует заполнить другой формуляр.

Заявление должно быть подписано заявителем или его законным представителем – руководителем организации или иным лицом, уполномоченным действовать от его имени.

Платежное поручение по пеням в 2017-2018 годах — образец

Кстати, если налоговики сами обнаружат переплату, они зачтут ее в счет недоимки по другому налогу (того же «уровня»), либо пеням, штрафу по такому налогу самостоятельно (п. 5 ст. 78 НК РФ). Как подать заявление на зачет переплаты по налогам Заявление на зачет налога (КНД 1150057) подается по утвержденной ФНС форме (Приложение N 9 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/). Заявление на зачет переплаты по налогу (бланк) В форме организации и ИП заполняют только страницу 1. Вторая предназначена для физических лиц, не являющихся предпринимателями.

Важно

Порядка заполнения к форме нет, но в целом правила отражения в ней данных интуитивно понятны. К тому же в конце формы есть некоторые пояснения. Заявление на зачет излишне уплаченного налога: образец Приведенный нами образец актуален и для 2018 года.

Заявление о перерасчете налога

Я, являюсь получателем пенсии по старости, ветераном труда, что подтверждается соответствующими удостоверениями (копии удостоверений прилагаю).Так, же, с года мне установлена вторая группа инвалидности по причине общего заболевания. Инвалидность установлена мне бессрочно, в связи с чем я являюсь нетрудоспособной.
В соответствии со ст. 391 НК РФ если земельный участок находится в собственности, в том числе, лица, являющегося инвалидом II группы (если инвалидность установлена до г.) то налоговая база, с которой и рассчитывается сумма налога, подлежит уменьшению на сумму в размере руб. коп. Так же, в соответствии со ст. 395 НК РФ некоторым категориям налогоплательщиков предоставляются налоговые льготы (то есть, они освобождаются от уплаты земельного налога).

Как составить заявление в фнс на перерасчет транспортного налога?

Инспектор отдела камеральных проверок сверяет соответствие ранее начисленных сумм налогов в карточках лицевых счетов с имеющимися в делах плательщика расчетами и при наличии расхождений уведомляет налогоплательщика о необходимости проведения сверки расчетов (в связи с расхождениями с данными налоговой инспекции). Налогоплательщик обязан представить в налоговую инспекцию все необходимые документы для подтверждения сумм, указанных в заявлении.

Налоговые органы вправе без заявления организации засчитать переплату по налогу в счет погашения задолженности по уплате пеней, по этому же налогу независимо от того за какой период они начислены, с обязательным уведомлением плательщика о проведенной операции. Зачет переплаты по одному налогу в счет погашения задолженности по другим платежам этого налогоплательщика самостоятельно производится налоговыми органами в пределах того бюджетного счета, по которому она возникла.

— суммы излишне уплаченных пеней, налоговых санкций (штрафов) сверх начисленных сумм по организациям незамедлительно засчитываются в уплату основного платежа с соответствующими записями в лицевом счете. Налоговые органы в двухнедельный срок с даты проведения указанной операции уведомляют налогоплательщика о проведенном перерасчете.
Речь идет о документах, используемых в целях привлечения к ответственности за нарушения закона о персонифицированном учете. < … Требование о представлении пояснений еще не значит, что налоговики нашли ошибку Если после того, как сотрудники ИФНС затребовали пояснения к представленной декларации, налогоплательщик сдаст уточненку, то штрафа из-за ошибки в первоначальной декларации, приведшей к неполной уплате налога, не будет. Естественно, при условии, что недоимка была своевременно погашена. < … Главная → Бухгалтерские консультации → Налоговый контроль Актуально на: 16 января 2018 г.
Допустив ошибку в платежном поручении на перечислении налогов или страховых взносов (кроме взносов «на травматизм»), налогоплательщик вправе написать письмо в налоговую об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ). Правда, не все ошибки в платежке можно исправить подобным образом.
В случае появления разногласий по этому вопросу, подобным документом может выступить результат экспертизы;

• документ, который подтверждает право на получение льготы по налогу на транспорт (справку о наличии в семье ребенка – инвалида, удостоверение ветерана, и так далее).

Все вышеприведенные документы следует предоставлять в подлинниках, поскольку копии документов - не основание для перерасчета транспортного налога.

Поправки касаются мероприятий, которые в обязательном порядке проводятся при переходе налогоплательщика из одной ИФНС в другую. < … Безопасная доля вычетов по НДС Высокая доля НДС-вычетов может привести к пристальному вниманию проверяющих.

Внимание

Как рассчитывается безопасная доля вычетов по НДС, где найти ее значение и как она применяется? < … Увольнение родителя ребенка-инвалида: есть особенности В случае, когда в организации планируется сокращение штата и среди прочих под это сокращение попал работник, являющийся родителем ребенка-инвалида, возможно дату его увольнения придется перенести или вообще сохранить за ним рабочее место.

< … Проверять поступление электронных сообщений из ПФР нужно ежедневно Согласно действующему порядку страхователь должен каждый день (кроме выходных и праздников) проверять, не поступили ли электронные документы из фонда.