И имеющей самостоятельный баланс.

На расчетном счете хранятся свободные денежные средства в валюте Российской Федерации. Расчетные счета используются также для осуществления расчетов с бюджетом, поставщиками, покупателями и разными . Выдача и перечисление средств с этого счета осуществляется банком, как правило, на основании приказа владельца счета (организации) или с его согласия (акцепта). Однако в некоторых случаях банк списывает суммы с расчетного счета без согласия его владельца.

Платежи с расчетного счета осуществляются в порядке их календарной очередности. Операции по расчетному счету оформляются следующими документами. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении денег из кассы в расчетный счет. Денежный чек служит приказом организации банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег. Расчетный чек применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя. Такой же цели служит и платежное поручение. Платежное требование, в отличие от расчетного чека и платежного поручения, выписывает получатель средств (поставщик). Оно предназначено для расчетов за продукцию, работы и услуги.

Организация периодически получает от банка выписку из расчетного счета , содержащую произведенные операции, обороты и сальдо. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых произведены операции по расчетному счету. На основании выписок ведут записи по расчетным счетам.

Аналитический учет по 51 "Расчетные счета" следует вести по каждому расчетному счету.

Синтетический учет операций по расчетным счетам бухгалтерия организации ведет на активном счете 51 "Расчетные счета". Обороты по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере № 2, а по дебету — в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету — увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту — уменьшение, т. е. списание средств.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражаются следующие основные операции:

1. Сдача наличных денег на счета в банке:

• кредит счета 50 "Касса".

2. Зачисление выручки от продажи продукции (работ, услуг):

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",
• кредит счета 90-1 "Выручка".

3. Зачисление средств, поступивших за реализованные основные средства, материалы, нематериальные активы, и иных активов:

• дебет счета 51 "Расчетные счета",

4. Зачисление на счета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов:

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",
  кредит счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

5. Зачисление неиспользованных остатков аккредитивов и чековых книжек:

• дебет счета 51 "Расчетный счет",
• кредит счета 55 "Специальные счета в банках".

6. Зачисление полученных от других организаций штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров:

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 91-1 "Прочие доходы".

7. Зачисление дебиторской задолженности:

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

8. Зачислены суммы, полученные от поставщиков в погашение недостач:

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 76-2 "Расчеты по претензиям".

По кредиту активного счета 51 "Расчетные счета" записываются следующие основные операции:

1. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета:

• дебет счета 50 "Касса",

2. Оплата поставщикам и подрядчикам за продукцию, работы, услуги:

• дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

3. Перечисление налоговых платежей в бюджет:

• дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

4. Уплата процентов банку по ссудам:

• дебет счета 91-2 "Прочие расходы",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

5. Погашение задолженности по банковским векселям (номинальная стоимость векселя):

• кредит счета 51 "Расчетные счета".

6. Погашение задолженности по полученным кредитам и займам:

• дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",
• дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

7. Перечисление в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:

• дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

8. Осуществление финансовых вложений:

• дебет счета 58 "Финансовые вложения",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

9. Погашение кредиторской задолженности:

• дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

Кроме расчетных счетов организации могут иметь в банках и другие счета: 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".

Все эти счета . Учет операций по ним аналогичен учету операций по расчетным счетам. Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" должен вестись по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. А по счету 55 надо обеспечить получение данных о движении денежных средств в аккредитивах, депозитах, чеках и т. п.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 (далее - ОСВ) представляет собой свод данных по хозяйственным операциям, которые проводятся с использованием этого счета. Особенности формирования ОСВ связаны с тем, что счет 60 является активно-пассивным. Приведем образец такой ведомости и расскажем о ее заполнении.

Описание счета 60

Счет 60 активно-пассивный, поэтому у него может быть как кредитовое, так и дебетовое сальдо.

ВАЖНО! Сальдо нужно отражать развернуто, так как дебетовое сальдо счета 60 — это выплаченная предоплата, а кредитовое — задолженность перед поставщиком за полученные, но не оплаченные материальные ценности, работы, услуги.

Аналитический учет по этому счету удобно вести как в разрезе субсчетов, так и по каждому поставщику. Многие бухгалтерские программы позволяют поддерживать такую аналитику. В результате формируются обороты в целом по счету, по субсчетам счета, а при необходимости всегда можно сформировать ОСВ отдельно по каждому поставщику. Последний отчет может служить основой для составления акта сверки расчетов с контрагентом.

Формирование ведомости: правила

В ОСВ должны быть отражены абсолютно все документы по закупке, а также все документы по расчетам:

• Кредитовый оборот. В кредите отражаются все операции, связанные с закупкой материальных ценностей, работ, услуг, оборудования, основных средств. Все документы, выставленные поставщиками и подрядчиками: товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры — должны найти отражение в кредите счета 60. Так формируется кредиторская задолженность организации. Если при закупке материалов организация не использует счет 15, то в кредите счета 60 отражаются и неотфактурованные поставки. Здесь же показывается возврат предоплаты от поставщика по неосуществленной им поставке.

О том, как должен быть заполнен акт выполненных работ, подробно рассказано .

• Дебетовый оборот. По нему проходят все операции, связанные с оплатой поставщику. Это и погашение задолженности компании, отраженной в кредите счета 60, и операции предоплаты. По дебету должны быть отражены все платежные поручения и кассовые документы, на основании которых производилась оплата. Сюда же попадают данные по операциям взаимозачета и возврату товара поставщику.

Формирование ведомости: пример

Приступаем к составлению ОСВ. Как уже говорилось выше, сальдо в ведомости должно быть развернутое. С этим связаны определенные тонкости при формировании ведомости.

Разберем пример.

Организация А заключила договор с организацией Б на выполнение работ и перечислила ей предоплату в размере 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.) в октябре 2018 года. В ноябре организация Б выполнила предусмотренный договором объем работ. Организации подписали акт выполненных работ на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.), на основании которого организация Б выставила счет-фактуру в адрес организации А.

Проводки в бухгалтерском учете организации А:

			Описание	Первичный документ
Октябрь 2018
60 «Авансы»			Перечислена предоплата организации Б по договору	Платежное поручение
68 «Расчеты по НДС»			Принят к вычету НДС с уплаченного аванса	Счет-фактура на аванс от поставщика
Ноябрь 2018
			Отражена в учете стоимость выполненных работ без НДС	Акт выполненных работ
	60 «Расчеты за выполненные работы»		Отражен НДС	Счет-фактура на работы
60 «Расчеты за выполненные работы»	60 «Авансы»		Зачтена предоплата по договору	Бухгалтерская справка
76 «Расчеты по НДС с авансов выданных»	68 «Расчеты по НДС»		Восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса	Запись книги продаж
68 «Расчеты по НДС»			Принят к вычету НДС по выполненным работам	Запись книги покупок

Сальдо на начало		Обороты за период		Сальдо на конец
		Оборот по дебету	Оборот по кредиту

Сальдо на начало		Обороты за период		Сальдо на конец
		Оборот по дебету	Оборот по кредиту

Сальдо на начало		Обороты за период		Сальдо на конец
		Оборот по дебету	Оборот по кредиту

Если не были сделаны проводки между субсчетами счета 60, то ОСВ будет выглядеть следующим образом:

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Авансы»

Сальдо на начало		Обороты за период		Сальдо на конец
		Оборот по дебету	Оборот по кредиту

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Расчеты за выполненные работы»

Сальдо на начало		Обороты за период		Сальдо на конец
		Оборот по дебету	Оборот по кредиту

ОСВ за ноябрь по счету 60 (синтетический)

Сальдо на начало		Обороты за период		Сальдо на конец
		Оборот по дебету	Оборот по кредиту
					Итоги Смысл такого регистра бухгалтерского учета, как ОСВ, достаточно прост: эта ведомость показывает сальдо на начало периода, все обороты за период, сальдо на конец периода. Сальдо счета 60 должно быть развернутым, поскольку оно влияет на показатели строки баланса: дебетовое — на величину дебиторской задолженности, а кредитовое — на величину кредиторской задолженности. Когда организация работает с поставщиками по принципу «сначала деньги — потом стулья», то предоплату нужно отражать на отдельном субсчете. А после того как в учете будут проведены выполненные поставщиком обязательства, необходимо сделать проводки внутри счета. Эти обороты также нужно отразить в ОСВ. Тогда сальдо счета будет достоверным и в соответствующие строки баланса попадет правильная информация.

Кредитовый оборот по расчетному счету является важным показателем финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Этот термин повсеместно применяется бухгалтерами, аудиторами и банкирами. Однако для частных предпринимателей и начинающих бизнесменов его содержание часто является не вполне понятным. При выяснении его смысла нужно отталкиваться от общей категории.

Оборот по расчетному счету: понятие

(чековый, текущий или «до востребования») является учетной записью о производимых операциях двух видов:

• зачислениях средств, поступивших по перерасчету или наличностью от клиентов, контрагентов или учредителей (дебет);
• выплатах за сырье или товар поставщикам; заработной платы сотрудникам; налогов, сборов, отчислений и взысканий в ФНС, ПФР, ФСС (кредит).

В самом общем виде – это совокупность всех транзакций, произведенных за определенный период (день, месяц, квартал, полугодие, год) и отображенных в банковской выписке. С точки зрения владельца р/с он может быть разделен на две составляющие:

• дебетовый оборот – система приходных операций;

Все это просто и очевидно до того момента, пока клиент впервые не получил на руки , в которой оплата налога фигурирует по дебету, а зачисление финансовой помощи от учредителя – по кредиту. Кроме того, по результатам банковского дня виден отрицательный остаток на счете.

Нужно уяснить, что выписка – это документ бухучета финансового учреждения, а не владельца р/с. Поскольку банк принял во владение чужие средства, формально он становится должником клиента. Соответственно, поступление средств на счет увеличивает его долг (кредит банка), а перечисление денег вовне, наоборот – уменьшает (дебет банка).

Природа кредитового оборота

Как уже было сказано, кредитовый оборот по расчетному счету – это совокупность всех расходных операций. Об их перечне и содержании можно судить исходя из плана счетов бухучета. По кредиту активного счета 51 р/с отображаются следующие действия:

• поступление денег с р/с в кассу;
• выплата поставщикам за продукцию, подрядчикам – за работы;
• налоговые отчисления в госбюджет;
• погашение долгов по займам;
• перечисление денег органам социального обеспечения и страхования;
• кредиторам;
• выплата процентов по ссудам кредитных организаций;
• финансовые вложения.

Чистые показатели

Очищенные обороты по расчетному счету – это:

• показатель финансового благосостояния и результатов деятельности предприятия;
• слово из бухгалтерского сленга, которое не применяется ни в законодательных актах, ни в договорах.

Не углубляясь в терминологию и финансовые премудрости, можно считать, что обороты по р/с – показатель активности, а чистые обороты – показатель успешности предприятия. По этой причине последняя категория активно используются:

• аудиторами для анализа работы учреждения;
• банками для установления платежеспособности соискателя при получении кредита.

Обороты по р/с определяются как разница между поступлениями и расходами за интересующий аналитика период (от одного дня до нескольких лет). В свою очередь, при расчете очищенных оборотов принимаются во внимание не все поступления, а только те, которые прямо связаны с операционной хозяйственной деятельностью. Не подлежат учету:

• поступления на р/с любых заимствованных средств: кредитов, финансовой помощи как подлежащей, так и не подлежащей возврату;
• выручка от продажи акций, векселей и других собственных ценных бумаг;
• возвращение ошибочно перечисленных денег;
• пополнение текущего со счетов, открытых фирмой в других финансовых учреждениях.

Чистые обороты по расчетному счету организации отображают ее валовой доход и позволяют:

• произвести глубинный анализ хозяйственной деятельности;
• соизмерить отчетные данные о поступлениях от реализации товара с реальной выручкой;
• установить сегмент, занимаемый субъектом хозяйствования на определенном рынке.

Требования для предоставления овердрафта

Этот показатель важен для предоставления овердрафта. Относительно него большинство банков выдвигают такие требования:

• р/с открыт и активен 3 и более месяца;
• сумма овердрафта меньше или равна 30% очищенного среднемесячного дебетового оборота по расчетному счету за последние 3 месяца;
• финансовое положение собственника р/с не хуже, чем среднее.

Могут ли кредитовые обороты по расчетному счету превышать дебетовые

• если оно положительное – значит, дебетовый оборот превысил кредитовый;
• если отрицательное – то наоборот, но это требует отдельного пояснения.

Классический договор обслуживания учетной записи в банке предполагает наличие исключительно собственных средств. Такая ситуация:

• аналогична депозиту, с той разницей, что к деньгам всегда есть доступ;
• противоположна кредиту, где клиент пользуется заимствованными средствами.

Таким образом, в чистом виде не предполагает возможности отрицательного сальдо. Если денег нет, банк просто не выполняет поручения клиента о произведении выплат и формирует из них некую последовательность. Платежки и другие распорядительные бумаги попадают в картотеку и выполняются на основании предписаний ст. 855 ГК РФ в такой очередности:

• требования судебных приставов о компенсации ущерба жизни и здоровью граждан, взыскания алиментов;
• документы ФССП относительно выплаты заработной платы, выходной помощи уволенным, по авторским договорам;
• текущая заработная плата, отчисления в ПФР, ФСС, фонд занятости населения;
• налоги и сборы;
• и распорядительные документы владельца р/с.

Во избежание такой ситуации банк и клиент могут договориться о сочетании в одной сделке элементов двух банковских договоров: кредитного и об обслуживании р/с. При этом по текущему счету устанавливается , именуемый овердрафтом. В случае временного отсутствия собственных средств, предприятие рассчитывается кредитными. Это выгодно, например, продавцу товара, которому нужно рассчитаться с поставщиком немедленно, тогда как средства от покупателей он получит позже.

В такой ситуации кредитовые обороты по расчетному счету могут существенно превышать дебетовые. Как уже было сказано, овердрафт лимитирован. Кроме того, за пользование средствами банка владелец счета выплачивает ему оговоренное вознаграждение.

Дебетовый оборот это операции хозяйственного типа, проведение которых приводит к уменьшению источника формирования средств, учитываемых на счете (имеется в виду дебетовый счет) и в то же время приводит к увеличению имущественных прав или имущества. Дебетовым оборотом можно также назвать итоговую сумму, записанную по дебету счета за определенный отрезов времени.

Если говорить строго об активных счетах при отражении хозяйственных операций, в которых присутствует дебетовый оборот, то он означает увеличение тех сумм, которые учитываются (как мы помним, на активных счетах, обычно, учитываются имущественные права или имущество предприятия или издержки).

Для удобства вы можете скачать эту картинку и сохранить на своем рабочем столе.

1-03-2015, 15:30 0

Мы не так давно писали статью о льготах на детей в Воронеже и одним из освещаемых пунктов был пункт о правах на получение единовременной выплаты за рождение ребенка. Выплаты такого рода производятся в целом по стране, они полагаются работающим мамам и заявления на их получение необходимо подавать в

Что такое хеджирование? Для начала разъяснений по значению этого слова - не плохо бы сперва разобраться в каком контексте идет речь. Относится ли хеджирование к бухгалтерскому вопросу (т. н. бухгалтерское хеджирование) или оно связано с валютными операциями на рынке? Говоря простыми словами -

Пластиковая карта любого банка привязывается к личному счету держателя. Узнать номер этого счета можно посмотрев распечатку документов, которые обычно прилагаются сотрудниками банка при выдаче карты (бумажный конверт с пин-кодом и другая документация) или обратившись за помощью к сотрудникам банка.

Агентство по страхованию вкладов заявило сегодня о своей готовности выделить 20 миллиардов рублей на проведение санации банка "Таврический", однако окончательное решение по поводу дальнейших действий зависит от крупнейшего клиента банка, государственной компании "Россети", которое владеет крупным

Структура активного счета

Активные счета предназначены для учета имущества организации и ее прав. Все активные счета имеют следующую структуру:

• начальное и конечное сальдо, отражаемое по дебету счета (остаток имущества определенного вида на начало и конец периода);
• оборот по дебету счета (дебетовый оборот), представляющий собой сумму операций по дебету счета;
• оборот по кредиту счета (кредитовый оборот), представляющий собой сумму операций по кредиту счета.

Конечное сальдо по активному счету определяется путем суммирования начального сальдо по счету и дебетового оборота по счету, а также последующего уменьшения данной суммы на величину кредитового оборота по счету.

Порядок определения оборотов по активному счету

Обороты активного счета исчисляются путем суммирования операций, отраженных соответственно в дебете или кредите счета.

Порядок определения оборотов рассмотрим на конкретных примерах.

Пример 1

Остаток на начало месяца по счету 51 «Расчетные счета» составляет 1000000 рублей.

В течение месяца по счету 51 «Расчетные счета» были отражены следующие операции:

• Получено от покупателей в оплату счетов за продукцию – 2000000 рублей;
• Перечислен с расчетного счета платеж в бюджет по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 5000 рублей;
• Перечислена заработная плата работников на счета в банке – 700000 рублей;
• Получено на расчетный счет от прочих дебиторов в оплату счетов – 55000 рублей;
• Перечислены с расчетного счета страховые взносы во внебюджетные фонды – 210000 рублей;
• Внесены наличные денежные средств из кассы организации – 40000 рублей.

• Дт 51 Кт 62 – 2000000 рублей – получено на расчетный счет от покупателей;
• Дт 68 Кт 51 – 5000 рублей – перечислено с расчетного счета в бюджет;
• Дт 70 Кт 51 – 700000 рублей – перечислена заработная плата работникам с расчетного счета;
• Дт 51 Кт 76 – 55000 рублей – получено на расчетный счет от прочих дебиторов;
• Дт 68 Кт 51 – 210000 рублей – перечислено с расчетного счета внебюджетным фондам.

Для определения оборотов по счету данные операции отражаются на структуре счета 51 «Расчетные счета»:

Дебетовый оборот по счету 51 «Расчетные счета» позволяет получить сведения о размере поступлений денежных средств в национальной валюте в распоряжение организации, кредитовый – о величине израсходованных денежных средств.

Пример 2

Остаток на начало месяца по счету 50 «Касса» составляет 50000 рублей.

В течение месяца по счету 50 «Касса» были отражены следующие операции:

• Возвращены неиспользованные по назначению подотчетные суммы в кассу организации – 2000 рублей;
• Выдано под отчет кладовщику на приобретение канцелярских товаров – 1000 рублей;
• Получена выручка от покупателя – 60000 рублей;
• Оплачено из кассы поставщику – 15000 рублей;
• Выдано из кассы прочим кредиторам – 10000 рублей;
• Получены денежные средства с расчетного счета для выплаты заработной платы – 400000 рублей.

В учете данные операции отражаются следующими записями:

• Дт 50 Кт 71 – 2000 рублей – получено в кассу от подотчетного лица;
• Дт 71 Кт 50 – 1000 рублей – выдано под отчет на приобретение канцелярских товаров;
• Дт 50 Кт 62 – 60000 рублей – получено в кассу от покупателя;
• Дт 60 Кт 50 – 15000 рублей – выдано из кассы поставщику;
• Дт 76 Кт 50 – 10000 рублей – выдано из кассы прочему кредитору.

Для определения оборотов по счету данные операции отражаются на структуре счета 50 «Касса»:

Дебетовый оборот по счету 50 «Касса» позволяет получить сведения о размере поступлений наличных денежных средств в национальной и иностранной валюте в распоряжение организации, кредитовый – о величине израсходованных наличных денежных средств.

Контрольное значение оборотов активных счетов

Обороты активных счетов наряду с оборотами пассивных счетов выполняют ряд контрольных функций.

Так, сравнение оборотов активного синтетического счета с оборотами аналитических счетов открытых в его развитие позволяет выявить расхождения между синтетическим и аналитическим учетом по активным счетам.

Проиллюстрируем это конкретным примером.

Допустим, в составе материалов на начало месяца числятся:

• мука 120000 кг по цене 15 рублей за 1 кг на сумму 1800000 рублей;
• сахар 100000 кг по цене 25 рублей за 1 кг на сумму 2500000 рублей;

Общий остаток по счету 10 «Материалы» составляет 4300000 рублей.

В течение месяца в учете отражены следующие операции:

Получено сырье от поставщиков:

• муки 50000 кг по цене 15 рублей за 1 кг на сумму 750000 рублей;
• сахара 35000 кг по цене 25 рублей за 1 кг на сумму 875000 рублей;

Общая сумма поступления материалов составляет 1625000 рублей.

Отпущены материалы в основное производство:

• мука 80000 кг по цене 15 рублей за 1 кг на сумму 1200000 рублей;
• сахар 60000 кг по цене 25 рублей за 1 кг на сумму 1500000 рублей;

Общая сумма расхода материалов составляет 2700000 рублей.

Указанные операции отражаются на синтетическом счете 10 «Материалы»:

На аналитических счетах данная операция отражается следующим образом:

Проверка соответствия оборотов активного синтетического счета оборотам аналитических счетов выполняется следующим образом.

Суммируются дебетовые обороты по аналитическим счетам. В данном случае их сумма составляет 1625000 рублей (750000 + 875000);

Суммируются кредитовые обороты по аналитическим счетам. В данном случае их сумма составляет 2700000 рублей (1200000 + 1500000);

Полученные результаты сравниваются с дебетовым и кредитовым оборотами по активному синтетическому счету. В данном случае суммы оборотов совпадают, что свидетельствует о соответствии данных аналитического и синтетического учета.

Также контрольная функция оборотов активных счетов проявляется при построении оборотной ведомости, обязательным условием которой является равенство суммарного дебетового оборота по всем счетам суммарному кредитовому обороту по всем счетам.

Помимо контрольной функции обороты активного счета формируют показатели бухгалтерской отчетности, например, форма отчета о движении денежных средств практически полностью основана на оборотах счетов учета денежных средств.