периодические отчисления продавцу (лицензиару) за право пользования предметом лицензионного соглашения, например франшизой, патентом, авторским правом, торговой маркой, логотипом, слоганом, интеллектуальной собственностью, ноу-хау, технологией

Развернутое определение понятия роялти, виды роялти, размер роялти, метод роялти, периодичность выплаты роялти, учет роялти, налог на роялти, договор роялти, величина роялти, расчет роялти, освобождение от роялти

Развернуть содержание

Свернуть содержание

Роялти - это, определение

Роялти - это периодическая компенсация, как правило денежная, за использование патентов, авторских прав, природных ресурсов и других видов собственности, при производстве которых как раз и использовались данные патенты, авторские права и др. Может выплачиваться в виде процента от стоимости проданных товаров и услуг, процента от прибыли или дохода. А также может быть в виде фиксированной выплаты, в таком виде имеет некоторые сходства с арендной платой.

Роялти - это доход правообладателя франшизы по сумме зависящий от валового дохода лицензиата, или, может быть, представляющий собой фиксированную сумму, предусмотренную в договоре. В идеале это есть мера и показатель дохода от приобретенной франшизы. Во многом именно роялти определяет, насколько перед вами выгодная франшиза.

Роялти - это оплата услуг франчайзора, которые тот оказывает бизнесу франчайзингового партнера. В услуги франчайзора могут быть включены: логистика, товароведение, управление маркетингом, разработка и проведение рекламных кампаний, построение и поддержание системы отношений с поставщиками, обучение персонала, поддержание корпоративного сайта. При расчете роялти помимо стоимости услуг франчайзора учитываются затраты на контроль за деятельностью франчайзинговых предприятий. В сфере услуг роялти – это аналог оптовой наценки на товар (оптовая наценка на услугу).

Роялти - это вид лицензионного вознаграждения, периодическая компенсация, как правило денежная, за использование патентов, авторских прав, франшиз, природных ресурсов и других видов собственности, при производстве которых как раз и использовались данные патенты, авторские права и др. Может выплачиваться в виде процента от стоимости проданных товаров и услуг, процента от прибыли или дохода. А также может быть в виде фиксированной выплаты, в таком виде имеет некоторые сходства с арендной платой.

Роялти - это выплаты, которые получили широкое распространение во франчайзинге. В нем денежная компенсация взимается за торговую марку, логотип, слоганы, корпоративную музыку и другие знаки, по которым конечный покупатель может отличить компанию от конкурентов.

Роялти - это периодические выплаты продавцу за право пользования предметом лицензионного соглашения. В соглашениях ставка Р. устанавливается в процентах от стоимости чистых продаж лицензионной продукции или определяется в расчете на единицу выпускаемой продукции; плата за право разработки и добычи природных ресурсов.

Роялти - это периодические отчисления продавцу (лицензиару) за право пользования предметом лицензионного соглашения. Устанавливаются в виде фиксированных ставок в процентах от стоимости чистых продаж лицензионной продукции, её себестоимости, валовой прибыли или определяется в расчёте на единицу выпускаемой продукции.

Роялти - это периодически выплачиваемые отчисления за прокат кинофильмов, выпуск книг, музыкальных дисков, а также право пользования патентом, изобретением или лицензией на товар или технологию. Отчисления производит лицензиат в пользу обладателя лицензии, через согласованные временные промежутки. Размер выплат фиксируют в виде процентной ставки, основанием подсчета служит экономическая выгода от перечисленной деятельности (например, стоимость чистых продаж или валовая прибыль). Чаще всего гонорар составляет фиксированный процент от суммарной стоимости продаж продукции.

Роялти - это выплаты, которые также называют авторским гонораром. Держатель авторских прав получает роялти каждый раз, когда его интеллектуальную собственность используют в коммерческих целях (за каждое воспроизведение песни или музыки, публикацию и так далее).

Роялти - это вознаграждение продавцу (лицензиару) за предоставленное покупателю (лицензиату) прав на использование лицензии, ноу-хау, изобретения, товарного знака, других объектов, предметов лицензионного соглашения. Роялти устанавливаются исходя либо из действительного экономического эффекта от использования лицензии, либо из предполагаемой прибыли лицензиата, не связанной во времени с фактическим использованием лицензии. В первом случае предусматриваются процентные отчисления от стоимости производимой и продаваемой лицензионной покупки (роялти) или участия в прибыли лицензиата. Во втором случае - выплаты твердо установленных сумм (фиксированные роялти) согласно условиям и положениям лицензионного соглашения.

Роялти - это , вознаграждения, выплачиваемые создателю или участнику творческой работы, основанные на продажах ее результатов отдельному лицу/ам. Чтобы иметь право на получение роялти, работа должна получить авторское право или патент. Также сумма роялти, как правило, фиксируется в контракте.

Роялти - это термин, применяемый в ряде случаев по отношению к выплатам за право добычи природных ресурсов и разработки месторождений. В странах, где природные ресурсы считаются собственностью государства или монархии (например, в Великобритании), роялти - это налог, выплачиваемый предприятиями, которые специализируются на добыче ископаемых. В США, где действует право частной собственности на недра, роялти не входит в число налоговых отчислений, а представляет собой рентную плату за использование ресурсов.

Существуют различные виды роялти, определяемые видами деятельности, в которых применяются данные платежи.

К таким видам можно отнести роялти на природные ресурсы, роялти во франчайзинге, роялти в авторском праве.

Роялти на природные ресурсы

Природная рента - это платеж за право разработки и эксплуатации природных ресурсов.

Под экономической рентой понимается цена (или арендная плата), которая уплачивается за пользование природными ресурсами, количество которых (запасы) ограничены. Проблема распределения изъятой ренты между уровнями и структурами государственной власти может решаться по разному. Например, в Канаде и США значительная часть доходов аккумулируется в регионах – провинциях и штатах, а федеральный центр имеет преимущества во взимании налогов на прибыль. В других государствах центральные структуры власти сосредотачивают роялти у себя.

Изъятие ренты государством может происходить и через механизмы экспортных пошлин на природные ресурсы, различного рода акцизов. Такая политика сейчас характерна для России.

В мировой практике государство обычно старается изымать и использовать ренту для нужд общества через разнообразные механизмы. Для этого часто используется специальный налог - роялти. Его часто определяют как долю выпуска или процент произведенного сырья. Роялти могут доходить до 4-10% стоимости добытого металла и до 10-20% стоимости нефти и газа. При определении размеров роялти нужно стремиться к оптимальной величине в целях установления разумного сочетания его роли как, с одной стороны, средства увеличения налогов государства, а, с другой стороны, его размеры не должны становиться препятствием для увеличения объема добычи.

В США процесс освоения недр и добычи углеводородов контролируется правительством. Извлекаемые запасы систематически пересчитываются, данные о параметрах добычи направляются в органы государственного регулирования, там согласовывают места бурения скважин и вводят ограничения на темп извлечения ископаемых. Названные меры прямо или косвенно приводят к формированию условий, которые обеспечивают рациональное недропользование, а также рост отдачи. Для изъятия ренты используются такие инструменты как бонусы, ренталс, роялти. При этом, роялти имеют фиксированный характер.

Изъятие основной части природной ренты и ее использование осуществляется не на уровне федеральной власти, а на уровне штатов. Примером штата, где существует эффективное законодательство по регулированию добывающих отраслей, является Аляска. Там большая часть ренты, полученной в сфере нефтедобычи, направляется в экономику на развитие производственной и социальной инфраструктуры, а также на создание Постоянного фонда. В него входит 25% всех доходов штата от лицензионных и рентных платежей, а также роялти, бонусы, федеральные платежи по минеральным ресурсам в части, которая причитается штату.

Рентные отрасли в Канаде

В Канаде механизм предоставления недр в пользование основан на лицензионно-арендной системе. В ведении провинций находится примерно 80% всех минерально-сырьевых ресурсов, а остальная часть - в свободном пользовании, то есть в собственности частных владельцев и федерального правительства. Провинции отличаются высокой степенью самостоятельности в законотворческой сфере. Для этой системы недропользования характерны преобладание государственной собственности на минерально-сырьевые ресурсы, отсутствие прямого участия государства в коммерческих проектах, связанных с добычей минерально-сырьевых ресурсов, отсутствие дополнительных требований к недропользователям в части решения проблем социально-экономического развития территории.

Роялти на природные ресурсы в Норвегии

В Норвегии правительство стремится к тому, чтобы как можно большая доля нефтяных доходов доставалась обществу. Для этого используются меры государственного регулирования. Добыча природных ископаемых происходит на основе лицензий. Налоговая система страны характеризуется последовательностью. В ее основе лежит специальный отраслевой налог на прибыль, величина которого составляет 50%, и общий налог на прибыль, равняющийся 28%. Использование специального налога не позволяет нефтяным компаниям направлять доход от добычи нефти на покрытие убытков от других видов деятельности, сокращая, тем самым, налоговую базу. Кроме того, в системе налогообложения Норвегии важное место занимают роялти, определяемые по скользящей шкале.

Роялти на ресурсы в Великобритании

В Великобритании и Северной Ирландии также используется лицензирование. С 2002 г. в этих странах применяется налог на доходы от добычи нефти и газа в размере 10%, дополняющий 30% налог на прибыль корпораций. Также используется специальный налог - роялти, который выплачивается с прибыли от добычи углеводородов. При исчислении роялти не допускается его понижение за счет убытков от других видов деятельности, но возможно получение скидки в части затрат на разработку другого месторождения до момента его окупаемости. На первоначальном этапе освоения месторождения специальным налогом не облагается часть прибыли, соответствующая 15% рентабельности. Для обеспечения энергобезопасности страны и пополнения стратегических запасов государство может взимать роялти не только в денежной форме, но в натуральном выражении.

Royalty рентных отраслей в Египте

В Египте существуют соглашения о разделе продукции, которые заключаются между государственной нефтяной компанией и зарубежными нефтяными компаниями-контракторами. Последние обязуются обеспечить финансирование на стадии разведки. Государство компенсирует контрактору сумму инвестиций при обнаружении рентабельных запасов нефти и предоставляет месторождение в аренду сроком на 20–30 лет. Далее создается операционная компания, которая принадлежит в равных долях двум сторонам. Срок действия соглашения не может превышать 35 лет. Несмотря на 50% участие государственной нефтяной компании, операционная компания считается частной. Роялти выплачивается следующим образом. Определенную долю добываемой нефти, равняющуюся 10%, государственная нефтяная компания из своей доли поставляет в натуральной или денежной форме правительству Египта. Контрактор в свою очередь платит налог на прибыль корпораций в размере 40,55%. Все налоги, уплаченные государственной компанией в пользу контрактора, рассматриваются как прибыль контрактора.

Royalty на ресурсы в Нигерии

Отношения недропользования в Нигерии основаны на различных формах взаимодействия. Лицензионные договора предусматривают уплату налога на нефтяные доходы и роялти, которые дополняются соглашениями о разделе продукции в соответствии с акционерными долями. В сервисных соглашениях применяется правило о гарантированном минимуме прибыли в размере 2,30 долл. на баррель и получении бонусов за открытие запасов. Другой тип отношений практикуется в случае, когда месторождения расположены в труднодоступных районах страны. Контрактор несет расходы по разведке и добыче. Если запасы нефти не обнаружены, государство не компенсирует расходы, связанные с разведкой. В случае обнаружения месторождения раздел продукции происходит следующим образом. Первая часть добытой продукции используется для уплаты налогов, роялти и концессионных платежей правительству. Вторая часть продукции представляет собой нефть, предназначенную для возмещения контрактору капитальных инвестиций и операционных расходов в пределах определенных лимитов. Остаток продукции, т.е. разница между общей величиной нефтедобычи и нефтью, предназначенной для уплаты налогов и возмещения затрат, делится между контрактором и национальной компанией.

Роялти во франчайзинге

Роялти - одно из важнейших понятий франчайзинга, ежемесячный платеж, ставка которого устанавливается франчайзером. Ставка роялти указывается в договоре франшизы, периодичность платежей также утверждается во время согласования условий контракта.

Размер роялти обычно колеблется от 1 до 5% от валового дохода франчайзи и зависит от таких факторов, как:

Престижность торговой марки. Самые большие ставки роялти отмечены в сфере гостиничного бизнеса, так как известные во всем мире сети отелей чрезвычайно дорожат своей репутацией и стремятся оградить себя от сотрудничества со случайными в данной отрасли предпринимателями;

Размер потенциальной прибыли. Рассчитывая величину ставки регулярного платежа, франчайзер оценивает – какую выгоду получит новый франчайзи от открытия магазина, насколько высока рентабельность, торговая наценка и так далее;

Расходы на франшизу, например, если компания бесплатно предоставила рекламные материалы, оказала помощь в оформлении торгового зала и обучении персонала, то вернуть затраченные средства можно не только благодаря паушальному взносу, но и ставке роялти;

Расходы на содержание собственного персонала франчайзера: бухгалтерии, отдела маркетинга, службы централизованных поставок.

Во франчайзинге, как правило, применяются три схемы расчета роялти:

Процент с оборота - наиболее часто встречаемая форма расчета роялти. Характеризует право франчайзора на долю рынка, разрабатываемого франчайзинговым партнером. Вариант «процент с оборота» используется, если франчайзору известен объем продаж на франчайзинговом предприятии;

Процент с маржи – франчайзинговый партнер платит определенный процент от разницы между розничной ценой и ценой оптовой закупки. Такой вариант может быть наиболее интересен для франчайзингового партнера, в магазине которого установлен разный уровень наценки на разные группы товаров. Вариант «процент с маржи» может быть использован, если франчайзор четко контролирует цену и стоимость оптовых закупок и розничных продаж на франчайзинговом предприятии;

Фиксированные роялти – единая регулярная сумма платежа, привязанная к стоимости услуг франчайзора, времени года, площади магазина, числу предприятий, числу обслуживаемых клиентов, инфляции, сроку жизни предприятия и т.д. Фиксированные роялти характерны для сферы услуг, где порою невозможно точно определить объем доходов франчайзингового партнера. Например, туризм, фаст-фуд, ресторанный бизнес;

Возможны комбинации из вышеперечисленных вариантов. Например, «процент с оборота, но не менее…». Реже встречается вариант «процент с оборота, но не менее.. и не более…».

Наибольшее распространение получили следующая периодичность оплаты роялти:

Предварительная – самая оптимальная для франчайзора периодичность сбора роялти с франчайзинговых партнеров. Чаще всего реализуется в агентских схемах, когда деньги в момент прихода от конечного покупателя перечисляются сначала на счет франчайзора, а уже потом часть из них идет на счет франчайзингового партнера;

Еженедельная или 2 раза в месяц – оплата платежа за роялти происходит один раз в неделю / 2 раза в месяц;

Ежемесячная – оплата платежа за роялти происходит один раз в месяц, обычно приход денег за месяц осуществляется не позднее 5-го числа следующего месяца. Наиболее рисковая форма сбора доходов, т.к. деньги могут «зависнуть» у франчайзингового партнера.

Роялти в авторском праве представляет собой периодическую плату обладателю авторских прав за каждое публичное использование его продукта. Это может использование в коммерческих целях музыкальных произведений, кинофильмов и любых других видов интеллектуальной собственности. На Западе вопрос об уплате авторских отчислений – это нормальная практика, у нас же ряд телеканалов и предприятий сферы развлечений, бытового обслуживания, транспорта уклоняются от подобной оплаты. Для большинства остается странным и непонятным, почему за использование в собственных целях чьих-то авторских продуктов, нужно платить.

Размер авторского гонорара на практике – это фиксированная ставка, которая выплачивается владельцу прав по истечению ранее оговоренного промежутка времени, пока соглашенный договор имеет юридическую силу. В отличие от комиссии или платы роялти не является одноразовым бонусом. Сумма авторского гонорара вычисляется от цены чистой продажи лицензионного продукта, валовой прибыли, себестоимости или закрепляется в расчете на цену единицы реализуемой продукции. Самый распространенный метод – это начисление процентной доли от цены продажи товара.

Полное или частичное воспроизведение произведения в материальной форме (воспроизведение);

Представление произведения общественности в нематериальной форме путем размещения его в качестве экспозиции, изображения, в рамках радио- и телепередачи и др.

Методики расчета роялти

Роялти используется для расчетов с лицензиаром в 80 - 90 % случаев заключения лицензионных соглашений. В литературе определяют величину роялти как «разумную» или «справедливую». Очевидно, что таковой она должна быть для обеих сторон сделки. Роялти должны не только оправдать затраты лицензиата и принести ему прибыль, но и принести доход лицензиару, необходимый для проведения дальнейших исследований, частично компенсирующий расходы на научные исследования по созданию объекта лицензии и подготовку лицензионной документации, а в фармацевтической промышленности – и на проведение исследований, необходимых для создания и регистрации новых лекарственных препаратов.

Роялти принято представлять ставкой Р (в зарубежной литературе обычно используется буква R), выраженной в % от базы - эффекта (результата) у лицензиата (покупателя). В качестве базы может использоваться:

Валовой доход (эффективный валовой доход, сумма продаж, объем реализации);

Чистый доход;

Дополнительная прибыль (возникающая у предприятия, купившего и использующего ОИС);

Цена единицы (партии) продукции;

Себестоимость;

Единичная мощность цеха (производства);

Стоимость основного переработанного сырья и др.

В таблице указаны стандартные (примерные) ставки роялти, используемые специализированными крупными внешнеторговыми организациями применительно к такой базе на основе анализа мировой практики заключения лицензионных сделок в различных отраслях промышленности.

Ставки роялти для объектов промсобственности

Отсутствие патента, как правило, снижает размер роялти на величину 10 - 30 % по сравнению с аналогичным объектом, передаваемым по патентной лицензии. Исходя из того, что стоимость конструкторской документации обычно составляет до 30% стоимости всего пакета техдокументации, при передаче в рамках лицензионного соглашения только конструкторской документации размер роялти целесообразно уменьшить до 30 % от стандартных (табличных) ставок. Указанные в таблице стандартные ставки роялти Р обычно применяются к таким видам промсобственности, как изобретения.

Размер роялти для ноу-хау

В случае, если лицензия заключается на передачу ноу-хау, величина Р обычно понижается на 20 - 60% (по сравнению с табличной), в зависимости от ряда факторов. Например, понижается на:

20-40%, если ОИС передается по простой (неисключительной) лицензии;

20-40% , если для освоения ОИС необходимы значительные капиталовложения (например, на дополнительные исследования);

40-60%, если ноу-хау передается на ОИС, известный на рынке, но все же представляющий интерес для лицензиата;

70-80 %, если передается не весь пакет техдокументации, а только конструкторская документация.

Наблюдается тенденция повышения значимости ОИС в создании новых технологий, продуктов, услуг, в связи с чем в практике все чаще встречаются случаи, когда ставка Р принимается равной 20 % и даже 50 % от дополнительной прибыли (или СЧД - скорректированного чистого дохода), источником которой является оцениваемый наукоемкий ОИС.

При оценке ИС для целей заключения лицензионных соглашений, можно использовать рекомендации по внесению поправок в ставки роялти, указанные в таблице.

Cтавки royalty для объектов авторского права

Вознаграждения автору (правообладателю) в виде роялти, применительно к объектам авторского права (в частности - литературным произведениям) обладает рядом особенностей. Ниже - перечислены основные современные формы роялти, применяемые для объектов авторского права.

По ней автор получает определенный процент со всего оборота, выручки правополучателя (лицензиата) без каких-либо изменений в зависимости от того, какое количество экземпляров продает правополучатель (лицензиат). Эта система весьма проста и обозрима, она довольно часто применяется на практике.

Дегрессивное роялти

По ней автор получает определенный процент, который с увеличением продаж экземпляров произведения или с увеличением доходов правополучателя уменьшается. Например, при продаже на первые 100 тыс. экз. - 10% вознаграждения, на следующие 100 тыс. - 9% и т.д. При правильном расчете процентных ставок эта система удовлетворяет интересы как автора, так и правополучателя. Ее достаточно часто применяют в странах Запада.

Прогрессивное роялти

С ростом объема продаж увеличивается ставка вознаграждения, выплачиваемого автору. Эта система может тормозить стимулирование сбыта произведения правополучателями. Однако, если спрос на произведение растет, такая система может быть приемлемой как для авторов, так и для правополучателей (лицензиатов).

Роялти на базе прибыли

Основа расчета вознаграждения автора - прибыль от продажи экземпляров произведения, а не валовой доход. Эта система часто встречается в авторских договорах, заключаемых российскими авторами. Для них подобное условие крайне невыгодно, так как нередко возникают сомнения в правильности расчетов, производимых правополучателем (лицензиатом). И возможны трудноразрешимые споры по поводу размера вознаграждения.

Система, минимального времени роялти

Эта форма часто используется, если автор (правообладатель) намерен форсировать сбыт экземпляров произведения. В этом случае правополучатель (лицензиат) предоставляет автору более низкий размер платежей на определенный ограниченный срок. К такой форме прибегают при интенсификации сбыта произведения, приносящего высокую прибыль, или при нацеленном сбыте произведения для определения групп покупателей и каналов сбыта. Недостаток этой формы в том, что правополучатели любыми способами стремятся к продлению времени действия скидок.

Система минимального размера роялти

В последнее время получила распространение практика закрепления в авторском договоре обязанности правополучателя гарантировать минимальный размер роялти, что побуждает и правополучателя (лицензиата) интенсифицировать продажу экземпляров произведения.

Система минимальной цены экземпляра

Цель, сходную с системой гарантированного минимума роялти, имеет и система, фиксирующая минимальную продажную цену экземпляра произведения, от которой будет исчисляться роялти. Дело в том, что правополучатель (лицензиат) может иметь возможность продажи законных экземпляров произведения по заниженным ценам дочерних фирм лицензиата. Это позволяет утаить от автора (правообладателя) значительные суммы доходов от реализации. В связи с этим считается целесообразным включить в авторский договор условие, определяющее размер продажной цены экземпляров произведения, от которой исчисляется роялти.

Правовые аспекты роялти

Понятие роялти можно отнести сразу к нескольким правовым сферам. Так, оно используется в качестве одной из форм платежа по договору широко распространенной ныне сферы франчайзинга и обозначает авторские и лицензионные выплаты за коммерческое использование принадлежащей другому лицу интеллектуальной собственности (патента, товарного знака, произведения искусства и т.п.).

И, наконец, роялти в экономике и земельном праве (термин, используемый в мировой практике) - рентная плата за право разработки природных ресурсов, вносимая предпринимателем собственнику земли или недр.

Правоотношения сторон по части роялти относящегося к франчайзинговой деятельности регламентирует глава 54 ГК РФ (основа отношений: договор коммерческой концессии). В соответствии с п. 4 статьи 1027 ГК РФ к договору коммерческой концессии применяются все правила ГК РФ о лицензионном договоре. Единственным отличием договора коммерческой концессии от лицензионного договора с юридической точки зрения является объект договора. В договоре коммерческой концессии объект - это комплекс исключительных прав, в то же время в лицензионном договоре - право пользования объектом интеллектуальной собственности. На основании п. 2 ст. 1028 ГК РФ договор коммерческой концессии подлежит государственной регистрации в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности (Роспатенте). По общему правилу ст. 1031 ГК РФ (которое может быть изменено договором) договор коммерческой концессии должен регистрировать правообладатель (франшизодатель). При несоблюдении требования регистрации договор считается ничтожным (согласно ст. 1031, п.2 ст. 1028, п.п.3,6 ст. 1232, п.1 ст.1490 ГК РФ).

Отношения между физическими лицами (авторами) и лицами, получающими исключительные права на произведения, регулирует глава 70 ГК РФ. Она определяет, что отношения должны быть подтверждены письменно в виде договора определенного типа. Это такие виды договоров как:

Договор об отчуждении исключительного права на произведение и на право использования произведения по лицензии (ст.1285 ГК РФ);

Лицензионный договор о предоставлении права использования произведения (ст. 1286 ГК РФ);

Что касается роялти в экономике, то с точки зрения мировой практики введенный в Российской Федерации в 2002 году налог на добычу полезных ископаемых фактически выполняет на текущий момент функции роялти (платежа собственнику ресурсов за право разработки запасов).

Следует отдельно остановиться на договорах с иностранными контрагентами, т.к. возникает вопрос по поводу применимого права (российского либо иностранного). Согласно п. ст. 1211 ГК РФ по умолчанию к договору применяется право страны, с которой договор наиболее тесно связан. Отношения сторон по лицензионному договору регулируются правом того государства, где находится лицензиар. В то же время ст. 1210 ГК РФ дает возможность сторонам договора выбрать право, которое подлежит применению к их правам и обязанностям по этому договору. При применении российского права отношения автоматически попадают под регулирование частью 4 ГК РФ.

Налогообложение роялти

За рубежом налог на сумму роялти установлен, как правило, в пределах 10 - 40%. При этом на последовательно уплачиваемые роялти налог часто бывает выше, чем на лампсам роялти. В ряде стран, особенно в налоговых убежищах, платежи роялти вообще не облагаются налогами. Кроме того, благодаря действию в западных странах системы налоговых кредитов при переводе прибыли из зарубежного филиала в виде роялти международная компания получает налоговые скидки в стране базирования на сумму налогов, уплаченных за границей.

В современных условиях России способ перевода прибыли через механизм выплаты роялти, комиссионных за управленческие услуги и т.п. имеет особое значение. До 1.01.2002 г. наше налоговое законодательство четко не регламентировало порядок приобретения организациями лицензий, ноу-хау (в Инструкции МНС России «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» №62 от 15 июня 2000 г. доходы и расходы в форме роялти и комиссионные платежи не выделены). Это снижало эффективность государственного контроля за вывозом средств за границу, уменьшало потенциальные доходы бюджета. Кроме того, налогообложение роялти на основе заключенных нашей страной соглашений об устранении двойного налогообложения носит в целом более льготный характер по сравнению с налоговым регулированием репатриируемых дивидендов, что служит дополнительным стимулом использования лицензионных платежей для вывоза из России доходов.

В связи с тем, что не все платежи за передачу права на использования объектов права интеллектуальной собственности являются роялти в понятиях НКУ, то у многих плательщиков налога могут возникнуть трудности с отражением операций с роялти в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий.

В целях исключения ошибок при заполнении Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий остановимся на этом вопросе более подробно.

Суммы роялти включаются в доходы:

От операционной деятельности (код строки 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий);

Другие доходы (код строки 03 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий).

В доходы от операционной деятельности включается роялти, начисленное по договорам, в соответствии с которыми выполнены работы и предоставлены услуги.

Условный пример. По лицензионному договору разработчик компьютерной программы (лицензиар) передал дистрибьютору (лицензиату) права на сублицензию. По сублицензионному договору лицензиат передает права на использование компьютерной программы конечному пользователю (сублицензиату). С каждой проданной лицензии на использование компьютерной программы лицензиат начисляет лицензиару роялти в размере 70 процентов от стоимости лицензии, предоставленной конечному пользователю. Роялти, начисленное лицензиатом за передачу права на использование компьютерной программы конечному пользователю, включаются лицензиатом в доходы от операционной деятельности.

В другие доходы включаются роялти как пассивный доход (п. 14.1.268 ст. 14 НКУ). Для того чтобы в этом убедиться, достаточно заглянуть в Приложение “ІД” к строке 03 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (код строки 03.2).

Условный пример. По лицензионному договору владелец патента на изобретение, исключительные имущественные права на которое признанны его нематериальным активом, предоставил промышленному предприятию лицензию на способ изготовления промышленных изделий. За использования изобретения промышленное предприятие ежемесячно перечисляет владельцу патента роялти. Это роялти является пассивным доходом владельца патента.

Минимизация налога на роялти

Уже стал классическим способ структурирования выплат роялти посредством использования трехзвенной договорной цепочки, состоящей из оффшорной компании – правообладателя, транзитной компании – лицензиата (например, на Кипре или в ином государстве, имеющем Соглашение с Россией об избежании двойного налогообложения) и российской компании в качестве сублицензиата.

Роялти выплачиваются российской компанией (сублицензиатом) кипрскому лицензиату, затем кипрской компанией – оффшорному владельцу права на товарный знак. Кипрская компания используется как промежуточное звено, поскольку выплаты из России в её пользу освобождаются от налога у источника в силу указанного двустороннего соглашения. В итоге объект интеллектуальной собственности используется в России, а роялти в конечном счёте аккумулируются в оффшорной зоне.

Доходы от использования в России интеллектуальных прав подлежат согласно статье 309 НК РФ обложению 20-процентным налогом на прибыль. Данный налог подлежит удержанию у источника выплаты доходов, то есть у российской компании. Вместе с тем, поскольку речь идёт о платежах роялти в пользу компании, находящейся в стране, с которой Россия имеет налоговое соглашение (в нашем примере это Республика Кипр), выплата роялти не будет облагаться в России налогом на прибыль (на основании пункта 1 статьи 12 Соглашения 1998 г. и подп. 4 пункта 2 статьи 310 НК РФ) и, соответственно, российская фирма как налоговый агент будет освобождена от обязанности удержать налог у источника. На Кипре прибыль местной компании по сублицензионному договору подлежит обложению по ставке 10%, но налогооблагаемая база уменьшается на выплаты по лицензионному соглашению, которые производятся в пользу обладателя исключительных прав на нематериальный актив.

В отношении юридико-организационной и налоговой составляющей российской части схемы структурирования выплат Роялти необходимо учитывать три момента:

Сублицензионный договор в соответствии с п. 5 ст. 13 Патентного закона РФ от 23 сентября 1992 г. N 3517-1 и (в случае с товарными знаками) согласно ст. 27 Закона РФ от 23 сентября 1992 г. N 3520-1 «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров», подлежит регистрации в Роспатенте и без регистрации считается недействительным. С 1 января 2008 года эти законы утрачивают силу в связи со вступлением в действие четвертой части Гражданского кодекса, однако принципиальных изменений в отношении правил о регистрации товарных знаков, изобретений, полезных моделей и др. - нет;

С 1 января 2006 года с сумм выплачиваемых роялти российская компания – источник выплаты признается налоговым агентом и должна уплачивать НДС. В соответствии с п.4 ст. 148 НК, местом реализации работ (услуг) признается Российская Федерация, если покупатель работ (услуг) осуществляет здесь деятельность. Данное положение применяется и при «передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав». До 2006 года этот пункт ст. 148 НК звучал так: «передача в собственность или переуступка патентов, лицензий…», т.е. НДС облагалась только передача исключительных прав (прав собственности) на эти нематериальные активы. Уплаченный с роялти НДС, подлежит вычету. И если у российской компании есть «резерв» налога к уплате, то в случае использования прав на нематериальные активы в деятельности, облагаемой НДС, для нее не возникает дополнительной налоговой нагрузки;

Нерезидент – получатель роялти в соответствии с п.1 ст. 312 НК должен представить налоговому агенту подтверждение того, что он имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым у России есть договор, регулирующий вопросы налогообложения. Подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

При всей внешней неуязвимости схемы, налоговые органы, кончено, не могли спокойно смотреть на то, как компании под видом всякой ненужной (на взгляд мытарей) «дребедени» «структурируют» многомиллиардные платежи в низконалоговые юрисдикции. А посему на протяжении последних нескольких лет были неоднократные попытки с их стороны так или иначе воспрепятствовать этому. В настоящее время можно выделить несколько факторов, выделяемых налоговыми органами, при наличии которых возможно признание схемы с выплатой роялти незаконной:

Товарный знак (патент, секретная формула и т.д.) не используется в деятельности, направленной на извлечение прибыли. Последствия - признание расходов на выплату роялти по лицензионным договорам экономически необоснованными. Следуя этой логике, налогоплательщик должен подтвердить реальное использование товарного знака (патента, прав на другой нематериальный актив) в деятельности, направленной на извлечение прибыли. А структура произведенных по видам деятельности расходов, включая лицензионные платежи, должна соответствовать структуре доходов компании. Другими словами, если компания производит детские санки, то лицензионные платежи на использование торговой марки Marlboro будет признано судом экономически необоснованными;

Налогоплательщиком создана противоправная схема с целью уклонения от уплаты налога на прибыль и НДС с сумм лицензионных платежей, уплачиваемых по фиктивным (ничтожным) договорам. Основной «уклонистский» ресурс схем с лицензионными платежами: зарегистрировать права на что-нибудь ненужное (или имеющее в реальности стоимость намного меньшую, нежели чем на бумаге), а потом за использование этого ненужного платить конкретные лицензионные платежи. Краеугольный камень в доказательстве противоправности схемы – выявление взаимозависимости лицензиара и лицензиата, доказательство налоговыми органами умысла на уклонение от уплаты налогов, отсутствие деловой цели в действиях налогоплательщика;

Ошибки документального оформления отношений по выплате роялти. Традиционная ошибка – отсутствие подтверждения постоянного местонахождения лицензиара в государстве, с которым у России есть договор об избежании двойного налогообложения. В соответствии с п.1 ст. 312 НК удержание налога на прибыль не производится только в том случае, если иностранная организация до даты выплаты дохода предоставила налоговому агенту подтверждение, заверенное компетентным органом соответствующих иностранных государств (например, для Кипра это местное Министерство финансов). Иногда налогоплательщики ошибочно считают, что для подтверждения постоянного местонахождения достаточно свидетельства об инкорпорации.

Как избежать рисков при выплате роялти

В общем и целом, роялти – это хороший инструмент налогового планирования для производственных предприятий, СМИ, IT и компаний других отраслей, где использование патентов, торговых марок имеет четкое экономическое обоснование. Несколько сложнее со сферами торговли и услуг. Но в любом случае, налоговые риски возникают только в том случае, когда этот инструмент используются «в лоб» или размер лицензионных платежей превышает все разумные пределы.

Действия, которые на наш взгляд необходимо предпринять для того, чтобы лицензионные платежи не оказались опасной налоговой схемой:

Платежи по лицензионному договору должны быть экономически обоснованными. Должна прослеживаться их связь с доходами компании; 5-7% с оборота – размер лицензионных платежей за использование товарных знаков, который обычно соответствует рыночному уровню. Для подтверждения производственной направленности главный документ, это, конечно, лицензионный договор. В нем должно быть четко указано, на какой срок и на выпуск какого объема продукции он заключен. Хорошим доказательством реальности отношений с лицензиаром будет наличие преддоговорной переписки с ним, протоколов встреч и переговоров. Реальность и связь лицензионного договора с реализацией могут подтвердить обычные бухгалтерские и технологические документы: счета-фактуры и накладные с указанием марочного наименования товара, производственные и технологические карты и др.

Лицензиат и лицензиар не должны быть взаимозависимыми. Налоговые органы не должны иметь возможность определить, что денежные средства, уплаченные по лицензионному договору, реинвестируются в российскую компанию. Соблюдение этого условия не устранит риск доначисления налогов по ст. 40 НК в случае заключения договора с иностранной компанией в рамках внешнеторговой сделки. Но налоговикам будет сложнее доказать прямой умысел на уклонение от уплаты налогов, получение необоснованной налоговой выгоды, если неисключительные права на интеллектуальную собственность или средства визуализации получены от неаффилированного лица;

Соблюдение требование документарного оформления лицензионных отношений. Лицензионный договор должен быть зарегистрирован в Роспатенте заранее, до начала выплат по нему; лицензиар должен предоставить подтверждение своего места нахождения с проставленным апостилем до первой выплаты ему дохода; изменения к договору также должны быть зарегистрированы. В соответствии с п.4 ст. 310 НК налоговый агент одновременно с предоставлением налоговой декларации по налогу на прибыль, должен предоставить информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период.

Практические схемы выплаты роялти

В международной практике весьма распространено использование зарубежных, прежде всего офшорных, компаний для владения интеллектуальной собственностью (авторские права, патенты, товарные знаки и т.п.). Дело в том, что интеллектуальная собственность - наиболее мобильный вид имущества, легко допускающий передачу зарубежному владельцу. Поэтому естественная тенденция - перемещение такой собственности в те юрисдикции, где ее эксплуатация (то есть получение роялти - лицензионных отчислений за предоставление права ее коммерческого использования) сопряжено с наименьшими налоговыми потерями.

Поскольку большинство офшорных зон не имеет налоговых соглашений с развитыми странами, при выплате роялти на офшорную компанию в стране, откуда выплачивается доход, взимается налог у источника. В определенных случаях уплаты налога можно избежать или уменьшить его ставку, если использовать в схеме в качестве транзитного элемента компанию из налогооблагаемой страны, с которой налоговое соглашение имеется.

Выплата роялти компании на Кипре

Согласно новому налоговому законодательству Кипра, кипрские компании могут быть резидентными (если они управляются с Кипра) или нерезидентными (в противном случае).

Нерезидентная компания не платит налогов на доходы, полученные вне Кипра, однако не попадает под действие налоговых договоров Кипра. Таким образом, при выплате роялти из РФ они будут облагаться налогом у источника по ставке 20%, на Кипре налога не возникает. Налога у источника при распределении прибыли кипрской компании не возникает.

Резидентная компания попадает под налоговый договор Кипра с РФ, поэтому налог у источника при выплате роялти из РФ в этом случае не взимается. Полученные резидентной кипрской компанией роялти входят в налогооблагаемую базу, ставка налога составляет 10%.

Возможно использование кипрской резидентной компании в качестве транзитного элемента. При этом владельцем патента (знака) является иностранная компания. Возможно использование в этих целях компании из любой безналоговой офшорной юрисдикции (например, БВО). Эта компания по лицензионному договору передает кипрской компании права на выдачу сублицензий на использование данного патента (знака) в РФ. Кипрская компания получает роялти из РФ и выплачивает роялти на БВО.

Налога у источника в РФ не возникает в силу налогового договора. На Кипре облагается налогом разница между полученными и выплаченными роялти по ставке 10%. Маржа между выплаченными и полученными роялти может быть 1-3%, поэтому эффективная ставка налога будет составлять десятые доли процента. Налога у источника на Кипре на исходящие роялти не возникает. Налога на доход и на исходящие дивиденды на БВО не возникает.

Выплата royalty компании в Нидерландах

Альтернативой Кипру могут служить Нидерланды. В силу высокой ставки налога на прибыль (34,5%) целесообразно использовать нидерландскую компанию только в качестве транзитного элемента. Владельцем патента (знака) является иностранная компания. Возможно использование в этих целях компании из любой безналоговой офшорной юрисдикции (например, БВО). Эта компания по лицензионному договору передает нидерландской компании права на выдачу сублицензий на использование данного патента (знака) в РФ. Нидерландская компания получает роялти из РФ и выплачивает роялти на БВО.

Налога у источника в РФ не возникает в силу налогового договора. В Нидерландах облагается налогом разница между полученными и выплаченными роялти по ставке 34,5% (эта разница должна составлять, как правило, не менее 7%, что дает эффективную ставку примерно 2,4%). Налога у источника в Нидерландах на исходящие роялти не возникает. Налога на доход и на исходящие дивиденды на БВО не возникает.

Швейцария на данный момент подписала 91 договор об избежании двойного налогообложения. Договора с Азербайджаном, Белоруссией, Казахстаном, Кыргызстаном, Россией, Украиной и Узбекистаном предоставляют возможность оптимизировать налогообложения пассивных доходов холдинговых структур.

По соглашению между Россией и Швейцарией, полученные резидентной швейцарской компанией роялти входят в налогооблагаемую базу, ставка налога составляет всего 5%. Поэтому многие владельцы интеллектуальной собственности регистрируют свои фирмы именно в Швейцарии.

Начисление роялти в Ирландии

Существует несколько схем оптимизации лицензионных платежей (роялти) в Ирландии. Наиболее известная - «двойной ирландский». Данная схема очень популярна среди американских IT-компаний. Ей в частности пользуется компания Facebook, а одними из первых ее начали использовать представители компании Apple.

Сначала компания А передает своей аффилированной ирландской компании Б1 право на интеллектуальную собственность. При этом штаб-квартира компании Б1 должна находиться в классическом оффшоре с нулевой ставкой налогообложения. Это могут быть Сейшелы, Бермуды, острова Кайман, Невис, Белиз и т.д.

В итоге у компании Б1 появляется возможность не платить налог на роялти в Ирландии, поскольку в соответствии с ирландскими законами компания считается резидентом того государства, откуда она управляется. Далее Б1 передает права на интеллектуальную собственность своей дочерней ирландской компании Б2. После чего Б2 ведет предпринимательскую деятельность, извлекая прибыль.

Впоследствии большая часть прибыли за использование интеллектуальных прав передается Б1, которая, как уже указывалось выше, налог на роялти не платит вообще, т.к. работает в оффшорном режиме. Небольшая часть прибыли, оставшейся у Б2, облагается ирландским корпоративным налогом по ставке 12,5 процентов. На практике имеют место случаи, когда компания, играющая роль Б2 и вовсе убыточна.

Источники и ссылки

ru.wikipedia.org - Википедия – свободная энциклопедия, WikiPedia

bank24.ru – сайт банка Банк24.ру

btimes.ru – новости Российского бизнеса

mybank.ua – информационный финансовый портал

retailidea.ru - сайт ритейл-франчайзинга

5tm.ru - сайт патентного поверенного

grandars.ru - энциклопедия экономиста

allfi.biz - информационный портал об инвестициях и инвестиционных инструментах

fransh.ru - сайт компании FRANSH - консалтинг в сфере франчайзинга

vocable.ru - национальная экономическая энциклопедия

franshisa.ru - сайт о франчайзинге

psychomedia.org - информационно-познавательный ресурс

klerk.ru - информационный портал о бухгалтерском учете, налоговом праве

taxpravo.ru - Российский налоговый портал

taxgroup.ru - сайт консалтинговой компании Tax Group

geoglobus.ru - геолого-географическое и техно-экологическое обозрение

m-economy.ru - проблемы современной экономики, научно-аналитический журнал

roche-duffay.ru - сайт компании Roche & Duffay - международное налоговое планирование

rbis.su - Российская библиотека интеллектуальной собственности

ocenchik.ru - сайт независимой оценочной компании Атлант Оценка

gestion-law.com - сайт компании "Гестион" - юридические и бухгалтерские услуги

В этом материале:

В современном бизнесе наблюдаются тенденции, которые позволяют открыть свое дело с минимальными рисками с помощью франшизы. Выполняя расчет будущих доходов и расходов, предпринимателю приходится оценивать самые разные обстоятельства и тренды. Для начала следует освоить рыночную терминологию и четко себе представлять, что такое роялти и в каких условиях используется этот вид платежа. При открытии своего дела всегда требуется, так называемый, стартовый капитал. Размер этого капитала может достигать внушительных размеров. Конкретная сумма определяется сферой деятельности и многими другими обстоятельствами.

Роялти – этимология термина

Финансово-хозяйственной деятельности люди стали заниматься с первого же дня от сотворения мира. Многие термины и понятия рождались в определенных исторических условиях, и дошли до нашего времени, практически, без искажений. Сегодня не каждый бизнесмен знает, что роялти можно назвать арендную плату за пользование офисом. О роялти за патент мечтает каждый изобретатель. Другими словами, роялти это регулярная плата за предоставление услуг. Или товарного знака. Хотя это определение передает только часть полного значения данного термина. Для того чтобы представить многогранность этого понятия, надо обратить внимание на исторические корни.

Роялти — это регулярные платежи (обычно ежемесячные), которые франчайзи (покупатель франшизы) платит франчайзеру (продавец франшизы) за использование их бренда и технологии.

Термин роялти родом из английского языка. Этим словом в английской транскрипции обозначалась плата королю за то, что он соизволил предоставить кому-то из своих подданных право на пользование землей и ресурсами, которые имеются в ее недрах. Этот упрощенный пример приближает современного предпринимателя к пониманию процессов, из которых складывается бизнес. Понятие роялти используется в следующих обстоятельствах:

• при оплате аренды;
• при взимании пошлины;
• при оплате за пользование недрами;
• при изъятии доли прибыли за использование чужой собственности.

В повседневной практике бизнесменам хорошо знакома франшиза роялти, которая платится за предоставление товарного знака или бренда.

За что платят роялти

Российское гражданское право построено по образцам, которые взяты из опыта цивилизованных стран. Все хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности, должны четко соблюдать установленные правила при оплате за право пользоваться лицензиями на изобретения, прокат фильмов, выпуск книг, товары, патенты, нововведения. Расчет величины оплаты выполняется в соответствии с двухсторонним договором. Многолетняя практика показывает, что выбрать базу для того, чтобы определить размер отчислений не так-то просто. В результате многолетней практики сложилась некоторая система, которую можно использовать как пример при заключении договора.

Процент с прибыли или оборота

Расчет роялти на основе полученной предприятием прибыли имеет определенные недостатки. На объем получаемой прибыли влияет много самых разноплановых факторов. Как пример, эксперты приводят неудачную рекламную кампанию. По всем прогнозам объем реализованной продукции должен был увеличиться, однако неточно таргетированная кампания принесла только убытки. В результате, вместо прибыли компания понесла существенные убытки. По сути, покупатель франшизы всегда может завышать свои расходы на зарплату, аренду и другие расходы и показывать всегда убыток, хотя по факту будет работать в плюс. Поэтому часто роялти платится с оборота компании.

Процент с маржи

В этом случаи франчайзи платит процент с торговой наценки. При таком варианте продавец франшизы как правило может устанавливать или контролировать оптовые и розничные цены продукции или оказываемых услуг.

Фиксированная сумма

Бывают варианты франшиз с четко фиксированной ежемесячной или ежегодной суммой.

Рекламные платежи

Часто в презентациях франшиз можно увидеть дополнительный платеж в виде рекламных отчислений. Это плата покупателя франшизы за раскрутку и рекламу бренда под которым он работает. Обычно эти отчисления уже закладывают в % роялти, но иногда их выносят отдельно.

Кстати, некоторые компании продают франшизу без паушального взноса и роялти. Они зарабатывают только на поставках продукции для своих франчайзи.

Лицензия на интеллектуальную собственность

Представление об интеллектуальной собственности имеет каждый образованный человек. Как пример этого вида собственности можно привести следующие объекты:

• литературное произведение;
• музыкальное произведение;
• программное обеспечение для компьютера.

За каждое издание своей книги писатель получает гонорар. Точно так же как и композитор. Для того чтобы исполнять музыкальное произведение на законных основаниях, сочинителю выплачивается фри роялти. В данном случае это разовая плата за использование. В интеллектуальной сфере между пользователями и правообладателями действует сложный механизм взаимоотношений. Расчет величины отчислений не имеет общей формулы.

В повседневной жизни пользователи интернета сталкиваются с необходимостью выплачивать фри-платежи при использовании программного обеспечения. Яркий пример тому, приобретение антивирусных программ. Подавляющее число пользователей считают, что размер платы за лицензионные пакеты программ слишком большой. Правообладатели, наоборот, убеждены, что плата неоправданно низкая. У каждой стороны свой расчет и свои критерии оценки. Авторское право на сегодняшний день считается наиболее сложным для реализации на практике. Когда человек получает патент на изобретение, он может его показать ограниченному кругу лиц. Новое стихотворение или мелодию скрыть таким способом невозможно.

Получая патент на созданную своим умом интеллектуальную собственность, человек рассчитывает улучшить свое материальное положение. Расчет в данном случае прост и понятен. Однако не всегда размер получаемой платы удовлетворяет правообладателя. Для того чтобы сбалансировать свои потребности и возможности нужно ориентироваться в действующем законодательстве и знать реальные условия рынка. Приводя в пример прецеденты из зарубежной практики, нужно всегда делать поправки на местные условия и обстоятельства.

Для самостоятельного подбора и сравнения бизнеса предлагаем воспользоваться простой формой поиска: вы можете ввести любое название или сумму денег, которую готовы инвестировать в собственное дело.

Мы продолжаем серию публикаций, посвященных оценке интеллектуальной собственности (ИС). В новом материале наш эксперт Дмитрий Борисович Шульгин, рассмотрит оценку роялти.

- Дмитрий Борисович, с чем связан интерес к вопросу оценки роялти?

Развитие рынка объектов интеллектуальной собственности (ИС) в России повышает интерес к анализу форм оплаты договоров о передаче исключительных прав и лицензионных договоров и, конечно, к оценке стоимости этих соглашений. При этом, одним из наиболее часто используемых в лицензионной торговле параметров является ставка роялти.

В частности, в практике центров трансфера технологий американских университетов больше половины лицензионных сделок оплачиваются в форме роялти. Как говорят менеджеры по трансферу технологий, получить разовый платеж - это всегда «праздник», однако у роялти как формы оплаты лицензионного договора есть важное преимущество - лицензионные платежи привязаны к реальным продажам.Кроме того, многие компании-лицензиаты не готовы выплачивать сразу значительную сумму за использование технологии. Например, для startup-компаний выплата роялти, связанных с выручкой от продажи продукции, как правило, является единственным приемлемым вариантом.

Следует также подчеркнуть, что ставку роялти используют не только как величину периодических платежей при оплате лицензионных соглашений, но и как вспомогательную расчетную величину при оценке единовременных платежей, а также при оценке убытков при нарушении интеллектуальных прав. Так, например, в соответствии с методом освобождения от роялти доход от использования объекта интеллектуальной собственности определяется текущей стоимостью денежных потоков от будущих предполагаемых выплат роялти в течение экономического срока службы объекта ИС. Идея метода и его название основаны на предположении о том, что владелец интеллектуальных прав освобожден от выплаты лицензионных платежей в виде роялти.

Кроме того, в последнее время получает все большее распространение реструктуризация компаний, связанная с разделением интеллектуальной компоненты бизнеса и производственной. В этом случае сделки с объектами ИС совершаются между зависимыми обществами, и для снижения налоговых рисков оценка рыночного значения ставки роялти приобретает особый смысл.

- Не могли бы вы рассказать, как определяют ставку роялти?

Величину ставки роялти, как правило, определяют, исходя из сформировавшихся для различных отраслей промышленности так называемых «стандартных» ставок роялти. Таблицы стандартных ставок роялти приведены, например, в работах Г.Г. Азгальдова, Н.Н. Карповой, а также в публикациях других специалистов в сфере лицензионной торговли. Кроме того, для учета условий лицензионных сделок используют ряд поправок к «стандартным» ставкам роялти. В частности, к числу наиболее значимых факторов, оказывающих влияние на цену лицензии на использование изобретения,относят такие как объем передаваемых прав, значимость изобретения в продукте, стадия жизненного цикла разработки и другие.

Некоторые эксперты обращают внимание на связь ставок роялти, рассчитываемых как процент от выручки, с рентабельностью продаж продукции. В рамках этого подхода величина ставки роялти за использование объекта интеллектуальной собственности может быть рассмотрена как «справедливая» доля прибыли лицензиата, пересчитанная в процент от выручки через рентабельность. В свою очередь, справедливую долю выручки лицензиата можно рассчитать по так называемому методу «двадцати пяти процентов», согласно которому лицензиару причитается 25% от чистого дохода, полученного лицензиатом от использования патента на изобретение. Несмотря на известную критику этого метода, результаты его применения неплохо коррелируют с практикой делового оборота, и его весьма активно используют в лицензионной практике.

- На ваш взгляд, насколько доступна информация о ставках роялти?

Информацию о реальных ставках роялти в открытых источниках найти весьма сложно. В частности, для товарных знаков информация, как правило, закрытая и лишь отрывочно встречается в открытых публикациях. Например, из судебной практики известно, что ставка роялти за использование товарного знака в сфере реализации напитков обычно находится в пределах от 1,5 до 5% от объема продаж продукции. Известны также материалы Постановления Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации N 7419/07 от 11 ноября 2008 года, в котором приводится ссылка на практику использования ставки роялти при заключении российской компанией международных лицензионных соглашений в пределах от 4 до 10%. Вместе с тем, конкретные условия лицензионных соглашений являются закрытой информацией, поэтому при оценке значения ставки роялти оценщики обычно прибегают к процедуре экспертной оценки в рамках той или иной методики.

- А если затронуть тему договоров франчайзинга, то насколько там является доступной информация о ставках роялти?

По данным специализированного сайта www.frshop.ru (магазин франшиз) среднемировая ставка роялти составляет 4% от оборота, а в России - немного меньше. Вместе с тем, франчайзинг отличается многообразием форм взаимоотношений и форм расчетов, включающих первоначальные платежи, оплату за рекламу и другие услуги, а также текущие платежи роялти. В некоторых случаях предлагается разделять понятия текущие платежи и роялти. Под текущими платежами при этом понимают оплату текущих услуг. В качестве примера можно привести опубликованную ранее в Интернет схему франчайзинга сети РОСТИКС. В частности, в этой схеме отдельно рассматриваются роялти (6%), и отдельно - рекламный пай, который составляет от 2 до 5 % от товарооборота. В свою очередь роялти в этой модели рассматривают как плату за использование нематериальных ресурсов. В других случаях эти виды платежей объединяют и рассматривают роялти как оплату управленческих и прочих услуг франчайзера по содержанию и развитию франчайзинговой системы.

Еще одна особенность оценки роялти при франчайзинге связана с тем, что при франчайзинге передается комплекс объектов ИС, и при расчетах этот фактор также необходимо учитывать. В этом случае величина роялти будет выше, чем роялти за отдельный объект ИС за счет усиления правовой охраны и синергетических эффектов.

- А как обстоят дела с промышленной собственностью?

Не проще найти информацию и о сделках с объектами промышленной собственности. Как отмечено выше, для этих объектов наиболее часто при определении ставки роялти пользуются так называемыми таблицами стандартных ставок роялти, приведенными во многих учебных и методических материалах по оценке ИС. Известны также рекомендуемые значения роялти для оборудования и материалов, используемых в атомной промышленности, подпадающих под экспортный контроль в соответствии с Указом Президента от 14.02.96г. № 202.

Однако в этих таблицах указаны диапазоны значений, причем нередко весьма широкие. Кроме того, при оспаривании значения ставки роялти в судебной практике иногда прибегают к доводу о том, известные таблицы стандартных ставок роялти созданы достаточно давно. Следует отметить, что эта критика отчасти справедлива, поскольку анализ статистических данных, публикуемых, в частности, американской компанией ktMINE свидетельствует о том, что диапазон ставок роялти не является постоянной величиной и может весьма существенно меняться со временем. Так, например, в опубликованном ktMINE-отчете «RoyaltyRateResourceGuide 2013» медиана диапазона значений ставок роялти в области биотехнологий с 2000 по 2012 год менялось от 4 до 8%. При этом нижняя граница диапазона опускалась до 1% , а верхняя поднималась до 15%.

Кстати, именно компания ktMINE предлагает весьма обширную статистику лицензионных сделок и оперативную информацию о ставках роялти, поскольку за рубежом, в отличие от российского рынка, эта информация является открытой. По нашему мнению, эта информация весь полезна и, несмотря на то, что российский рынок лицензий имеет свою специфику, данные о лицензионных сделках, предоставляемые компанией ktMINE,могут быть использованы и в российской практике.

В заключение хотелось бы подчеркнуть, что так же как и при оценке стоимости объекта в целом, для расчета рыночного значения ставки роялти целесообразно использовать комплекс подходов и методов оценки. Мы, в частности, стараемся по возможности применять метод расчета ставки роялти через рентабельность, а также актуальные данные о диапазонах ставок роялти.

Азгальдов Г. Г., профессор;
Карпова Н. Н., профессор

При использовании доходного подхода при оценке некоторых видов собственности широко применяется категория "роялти". Вместе с тем, оценщики, зачастую сталкиваются с двумя основными трудностями, связанными с оперированием этим понятием:
- не совсем правильным пониманием сущности этой категории;
- незнанием методов, с помощью которых оказывается возможным уточнить численные значения роялти (по сравнению с приводимыми в справочных таблицах более грубыми, усредненными ее значениями).
Цель данной статьи - дать углубленные сведения о роялти (и других видах вознаграждения за передаваемые по лицензии нрава на интеллектуальную собственность) с тем, чтобы информацию по этому вопросу, на сегодняшнем уровне знания, для читателей журнала можно было бы считать, в основном, исчерпанной. Причем, основное внимание будет уделяться компенсационным выплатам за те нематериальные активы, которые являются интеллектуальной собственностью.
В мировой практике вознаграждение за использование ИС осуществляется по лицензии (от латинского "licentia" - позволение, право) в одной из трех основных форм, имеющих следующие названия.
Когда размер вознаграждения правообладателю ИС (лицензиару) от результатов использования ИС правополучателем (лицензиатом):
==> полностью зависит - то вознаграждение называется роялти;
==> полностью не зависит - то вознаграждение называется паушальная оплата;
==> частично зависит - то вознаграждение называется комбинированное (роялти + паушальная оплата).
Форма вознаграждения оговаривается в лицензионном соглашении (между лицензиаром и лицензиатом). В дальнейшем эти 3 вида вознаграждения рассматриваются в порядке убывания относительной частоты их применения на практике.

ФОРМА ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ В ВИДЕ РОЯЛТИ

ПРОИСХОЖДЕНИЕ И СМЫСЛ ТЕРМИНА

Термин "роялти" происходит от английского (и французского) термина royal - королевский, от которого и произошел термин royalty - плата, взимавшаяся королевской властью в Англии за дарованное ее своему поданному право на земельную собственность или разработку недр. В последнем случае могла выступать как арендная плата за разработку недр. Термин стал широко применяться с 16 века, когда промышленник, получивший от короля право на разработку угольных копей, должен был ежегодно отчислять в пользу короны часть прибыли - роялти (королевскую долю).
В настоящее время, применительно к нематериальным активам и, в частности, - к интеллектуальной собственности роялти чаще всего означает согласованную в лицензионном договоре периодически осуществляемую лицензиатом (покупателем, правополучателем) выплату лицензиару (продавцу, правообладателю) денежных сумм в размерах, зависящих от результатов, получаемых при использовании ИС лицензиатом.
Термин "роялти" применяется также для:
- обозначения платы за право разработки недр;
- арендной платы;
- пошлины;
- платы за лицензию какого-то вида;
- доли продукта или прибыли, зарезервированной для себя владельцем какой-то собственности за предоставление права на пользование этой собственностью другим лицом.
Неучет важности роялти можно проиллюстрировать следующим известным примером. Дэн Бриклин в конце 70-х годов изобрел протягиватель бумаги для персональных компьютеров. Но соответствующую технологию он не запатентовал и, естественно, не получал никакие роялти от многих компаний, использовавших его изобретение. В результате, он лишился потенциально вполне возможных нескольких сотен миллионов долларов.
Роялти используется для расчетов с лицензиаром в 80 - 90 % случаев заключения лицензионных соглашений.

СТАНДАРТНЫЕ СТАВКИ РОЯЛТИ
Роялти принято представлять ставкой Р (в зарубежной литературе обычно используется буква R), выраженной в % от базы - эффекта (результата) у лицензиата (покупателя). В качестве базы может использоваться:
- валовой доход (эффективный валовой доход, сумма продаж, объем реализации);
- чистый доход;
- дополнительная прибыль (возникающая у предприятия, купившего и использующего ОИС);
- цена единицы (партии) продукции;
- себестоимость;
- единичная мощность цеха (производства);
- стоимость основного переработанного сырья и др.
Чаще всего такой базой берется цена единицы продукции или сумма продаж (эффективный валовой доход - ЭВД). Опыт показывает, что при подобной базе между участниками лицензионной сделки наблюдается наименьшее число конфликтов по вопросам выплаты лицензионного вознаграждения. Дело в том, что исходные данные, необходимые для исчисления размеров выплат по роялти, в этом случае легко можно найти в бухгалтерских документах лицензиата.
В таблице 1 указаны стандартные (примерные) ставки роялти, используемые специализированными крупными внешнеторговыми организациями применительно к такой базе на основе анализа мировой практики заключения лицензионных сделок в различных отраслях промышленности. Эта таблица позволяет предварительно определять примерную ставку роялти для каждого конкретного объекта.

Таблица 1

РАСШИРЕННЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ СТАНДАРТНЫХ СТАВОК РОЯЛТИ - В % ОТ ЦЕНЫ ЕДИНИЦЫ ПРОДУКЦИИ ИЛИ ОТ СУММЫ ПРОДАЖ (ОБЪЕМА РЕАЛИЗАЦИИ)

	Объекты применения ставок роялти	Роялти Р в %
ОТРАСЛИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ:
	Авиационная
	Автомобильная
	Инструментальная
	Металлургическая
	Потребительских товаров длительного пользования
	Потребительских товаров массового спроса с малым сроком использования
	Сельскохозяйственного машиностроения
	Станкостроительная
	Строительного машиностроения
	Текстильная
	Фармацевтическая
	Химическая
	Химического машиностроения
	Электронная
	Электротехническая
ОБОРУДОВАНИЕ ДЛЯ:
	железных дорог
	канцелярских работ
	котельных
	литейного производства
	медицины
	металлообработки
	металлургической промышленности
	обработка поверхностей
	общепромышленных целен
	очистки воды
	пищевой промышленности
	подъемно-транспортное оборудование
	полиграфии
	радиосвязи
	самолетостроения
	сварочных работ
	сигнализации
	специальных целей
	судов (речных и морских)
	текстильной промышленности
	транспорта
	химической промышленности
	холодильных установок общего назначения
	холодильных установок для промышленности
	цементных заводов
	электронных устройств
	электротехники
ОТДЕЛЬНЫЕ ВИДЫ ПРОДУКЦИИ:
	Авиационная техника
	Автодвигатели и запчасти к ним
	Автозапчасти
	Автомобили
	Аккумуляторы
	Ароматические вещества
	Велосипеды
	Воздушные кондиционеры
	Вооружение
	Изделия из каучука
	Изделия из пластмассы
	Изделия из стекла
	Измерительные приборы
	Инструмент
	Компрессоры
	Копировальная бумага
	Корм для скота
	Котельное оборудование
	Красители
	Мебель деревянная
	Мебель металлическая
	Медицинские приборы
	Металлические конструкции
	Минеральные масла
	Моторы промышленного назначения
	Нагревательные системы
	Оснастка
	Парфюмерия
	Печатные издания
	Пластинки
	Полупроводники
	Полуфабрнкаты
	Продовольственные товары
	Продукты органической химии
	Радиолампы
	Реле-аппаратура
	Ручной инструмент
	Самолеты
	Сельскохозяйственые машины
	Скобяные изделия
	Спорттовары
	Станки металлообрабатывающие
	Строительные машины
	Стройматериалы
	Текстильные волокна
	Телеаппаратура
	Ткани для пошива одежды
	Ткани для промышленных целей
	Товары для киноиндустрии
	Трикотаж
	Удобрения
	Упаковка бумажная и картонная
	Фармацевтические товары
	Фототовары
	Химикаты для сельского хозяйства
	Химреактивы
	Электрические контрольно-измерительные приборы
	Электрокабели
	Электронно-вычислительные машины

Примерную ставку роялти Р (взятую из таблицы 1) желательно уточнить с учетом нижеследующих факторов, влияющих на ее величину в конкретных условиях сделки с интеллектуальной собственностью (ИС).

ФАКТОРЫ, ОТРАЖАЮЩИЕ ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ СДЕЛКИ
1. Объем передаваемых прав. Наиболее высокие ставки роялти будут по полным лицензиям - то есть когда лицензиат получает исключительное право на использование ИС. Несколько меньшие (но тоже достаточно высокие) ставки роялти бывают при исключительных лицензиях (когда лицензиар сохраняет за собой право использования ИС). Наименьшие ставки роялти бывают в случае неисключительных (простых) лицензий, так как в этом случае не исключается взаимная конкуренция и конкуренция между другими лицензиатами.
2. Территория действия лицензионного договора. Ставка роялти монотонно зависит от размера территории.
3. Объем правовой охраны. Для патентной лицензии роялти больше, чем для беспатентной.

ФАКТОРЫ, ОТРАЖАЮЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВЕННЫЕ АСПЕКТЫ СДЕЛКИ

4. Условия лицензионного договора о взаимообмене усовершенствованиями. Ставка роялти обычно монотонно зависит от объема взаимообмена усовершенствованиями (как обеспеченными, так и не обеспеченными правовой защитой).
5.Зависимость лицензиата от лицензиара. Имеется в виду зависимость в сырье, материалах, оборудовании, деталях и узлах, необходимых для организации производства с использованием передаваемой технологии. Чем больше зависимость, тем больше ставка роялти.
6. Наличие конкурентных предложений. Имеется в виду конкурентные предложения на продажу технологий, сопоставимых по экономической эффективности с закупаемой. При наличии конкуренции ставка роялти будет уменьшаться.

ФАКТОРЫ, ОТРАЖАЮЩИЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СДЕЛКИ

7. Размер необходимых капиталовложений. Они необходимы для организации производства продукции по лицензии. Чем больше размер капиталовложений, тем меньше ставка роялти.
8. Объем передаваемой технической документации. При полном объеме передаваемой технической документации (конструкторской, технологической и эксплуатационной) ставка роялти будет выше, чем при неполном объеме (например, только конструкторской).
9. Предполагаемые расходы лицензиата на собственные альтернативные НИОКР. Эти НИОКР имеют своей целью разработку ОИС, сопоставимого по экономической эффективности с закупаемым. Чем ниже эти альтернативные издержки, тем ниже ценность ИС и, соответственно, ниже ставка роялти.
10. Технологические возможности лицензиата получать прибыль от ОИС. Эти возможности - зависят от степени технологического освоения предмета лицензии. То есть предметами лицензии может быть идея, техническое решение, полупромышленное или промышленное использование. Наименьшая ставка роялти - в случаях, когда предметом лицензии является идея, наибольшая - при промышленном использовании.
11. Репутационные возможности лицензиата получать прибыль от ИС. Если лицензиар имеет хороший гудвилл и (или) товарный знак и лицензиат прямо или косвенно может использовать эту информацию при рекламе лицензионной продукции, то ставка роялти в этом случае может быть увеличена.
12. Объем выпуска лицензионной продукции у лицензиата. В связи с целями, которые преследует лицензиар, зависимость ставки роялти от объема выпуска продукции может быть прямой и обратной. Часто эта зависимость является прямой ("больше объем выпуска - больше ставка роялти").
13. Доля (DД) передаваемого ИС в создании дохода (Д) у лицензиата. Чем больше в общем объеме дохода лицензиата доля дохода, приходящаяся на передаваемую ИС, тем выше ставка роялти.
К сожалению, в литературе еще отсутствуют данные о количественных зависимостях ставки роялти от большинства из этих факторов. А для тех факторов, для которых такое влияние известно и зависит от специфики разных типов ИС, соответствующая информация приведена ниже.

ВЫБОР СТАВОК РОЯЛТИ ДЛЯ ОБЪЕКТОВ ПРОМСОБСТВЕННОСТИ Отсутствие патента, как правило, снижает размер роялти на величину 10 - 30 % по сравнению с аналогичным объектом, передаваемым по патентной лицензии.
Исходя из того, что стоимость конструкторской документации обычно составляет до 30% стоимости всего пакета техдокументации, при передаче в рамках лицензионного соглашения только конструкторской документации размер роялти целесообразно уменьшить до 30 % от стандартных (табличных) ставок.
Указанные в Таблице 1 стандартные ставки роялти Р обычно применяются к таким видам промсобственности, как изобретения.

ВЫБОР СТАВОК РОЯЛТИ ДЛЯ ОБЪЕКТОВ НОУ-ХАУ В случае, если лицензия заключается на передачу ноу-хау, величина Р обычно понижается на 20 - 60% (по сравнению с табличной), в зависимости от ряда факторов. Например, понижается на:
- 20-40%, если ОИС передается по простой (неисключительной) лицензии;
- 20-40% , если для освоения ОИС необходимы значительные капиталовложения (например, на дополнительные исследования);
- 40-60%, если ноу-хау передается на ОИС, известный на рынке, но все же представляющий интерес для лицензиата;
- 70-80 %, если передается не весь пакет техдокументации, а только конструкторская документация,

ВЫБОР СТАВОК РОЯЛТИ ДЛЯ ОБЪЕКТОВ ПРОМСОБСТВЕННОСТИ И НОУ-ХАУ Наблюдается тенденция повышения значимости ОИС в создании новых технологий, продуктов, услуг, в связи с чем в практике все чаще встречаются случаи, когда ставка Р принимается равной 20 % и даже 50 % от дополнительной прибыли (или СЧД - скорректированного чистого дохода), источником которой является оцениваемый наукоемкий ОИС.
При оценке ИС для целей заключения лицензионных соглашений, можно использовать рекомендации по внесению поправок в ставки роялти, указанные в таблице 1. Эти рекомендации сведены в таблицу 2.

Таблица 2

РЕКОМЕНДУЕМЫЕ ПОПРАВОЧНЫЕ КОЭФФИЦИЕНТЫ К СТАНДАРТНЫМ СТАВКАМ РОЯЛТИ

Степень ценности технологии	Лицензия				Нелицензионное ноу-хау
	Исключительная		Неисключительная
	патентная	беспатентная	патентная	беспатентная
Особо ценная	1,4 - 1,8	1,1 - 1,5	0,9 - 1,1	0,7 - 0,9	1,0 - 1,2
Средней ценности	1,1 - 1,5	0,9 - 1,1	0,7 - 0,9	0,5 - 0,7	0,5 - 1,0
Малоценная	0,7 - 0,9	0,5 - 0,7	0,4 - 0,5	0,2 - 0,4	0,1-0,5

Приведенные в таблице 1 стандартные ставки роялти Н.В. Лынник (Интеллектуальная собственность, 1989, № 11) рекомендует использовать для оборота, не превышающего 1,5 млн. долл. При общем обороте от 1,5 до 2,5 млн. долл. целесообразно понизить на 10 % указанные в таблице ставки роялти; при обороте от 2,5 до 5 млн. долл. можно принять 20%-ое понижение и т. д.
Например, при обороте в 5 млн. долл. ставка роялти определяется следующим образом: первые 1,5 млн. долл. - никакого понижения по сравнению с указанной в таблице ставкой; для превышающего 1,5 млн. долл. до 2,5 млн. долл. - ставка понижается на 10°/о; для превышающего 2,5 млн. долл. - ставка понижается на 20%.
То есть, если табличная ставка роялти в данном случае определяется в 3%, то скорректированная выплаты роялти будут равны в долл.:

0,03 х 1,5 млн. долл. + 0,027 х 1 млн. долл. + 0,024 х 2,5 млн. долл. =132 000 долл.

Другие, более радикальные поправки предлагаются в брошюре И. С. Мухамедшина "Как эффективнее защитить, продать или купить научно-техническую продукцию". М.: 1993г. К табличным стандартным ставкам роялти там предлагаются следующие поправочные коэффициенты, учитывающие стоимость чистых продаж:

Р. Хаметов (Интеллектуальная собственность, 1997, № 3-4) описывает особенности вознаграждения автору (правообладателю) в виде роялти, применительно к объектам авторского права (в частности - литературным произведениям). И хотя он не квантифицирует (количественно не выражает) эти особенности, представляется полезным дать их краткое описание. Он выделяет основные нижеследующие современные формы роялти.
1) Система линейных текущих платежей. По ней автор получает определенный процент со всего оборота, выручки правополучателя (лицензиата) без каких-либо изменений в зависимости от того, какое количество экземпляров продает правополучатель (лицензиат). Эта система весьма проста и обозрима, она довольно часто применяется на практике.
2) Система дегрессивного вознаграждения. По ней автор получает определенный процент, который с увеличением продаж экземпляров произведения или с увеличением доходов правополучателя уменьшается. Например, при продаже на первые 100 тыс. экз. - 10% вознаграждения, на следующие 100 тыс. - 9% и т.д. При правильном расчете процентных ставок эта система удовлетворяет интересы как автора, так и правополучателя. Ее достаточно часто применяют в странах Запада.
3) Система прогрессивного вознаграждения. С ростом объема продаж увеличивается ставка вознаграждения, выплачиваемого автору. Эта система может тормозить стимулирование сбыта произведения правополучателями. Однако, если спрос на произведение растет, такая система может быть приемлемой как для авторов, так и для правополучателей (лицензиатов).
4) Система на базе прибыли. Основа расчета вознаграждения автора - прибыль от продажи экземпляров произведения, а не валовой доход. Эта система часто встречается в авторских договорах, заключаемых российскими авторами. Для них подобное условие крайне невыгодно, так как нередко возникают сомнения в правильности расчетов, производимых правополучателем (лицензиатом). И возможны трудноразрешимые споры по поводу размера вознаграждения.
5) Система, минимизирующая время получения вознаграждения. Эта форма часто используется, если автор (правообладатель) намерен форсировать сбыт экземпляров произведения. В этом случае правополучатель (лицензиат) предоставляет автору более низкий размер платежей на определенный ограниченный срок. К такой форме прибегают при интенсификации сбыта произведения, приносящего высокую прибыль, или при нацеленном сбыте произведения для определения групп покупателей и каналов сбыта. Недостаток этой формы в том, что правополучатели любыми способами стремятся к продлению времени действия скидок.
6) Система гарантирования минимального размера роялти. В последнее время получила распространение практика закрепления в авторском договоре обязанности правополучателя гарантировать минимальный размер роялти, что побуждает и правополучателя (лицензиата) интенсифицировать продажу экземпляров произведения.
7) Система гарантирования продажной цены экземпляра произведения. Цель, сходную с системой гарантированного минимума роялти, имеет и система, фиксирующая минимальную продажную цену экземпляра произведения, от которой будет исчисляться роялти. Дело в том, что правополучатель (лицензиат) может иметь возможность продажи законных экземпляров произведения по заниженным ценам дочерних фирм лицензиата. Это позволяет утаить от автора (правообладателя) значительные суммы доходов от реализации. В связи с этим считается целесообразным включить в авторский договор условие, определяющее размер продажной цены экземпляров произведения, от которой исчисляется роялти.

ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ДЕЙСТВИЙ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ СТАВКИ РОЯЛТИ

Выше были изложены рекомендации по определению величины роялти на основе стандартных (табличных) ставок. Однако, это является только частным случаем. А общий случай предусматривает проведение и некоторых других действий. Особенно тогда, когда речь идет о заключении лицензионного соглашения на передачу ИС. Их описание (наиболее полно приведенное в брошюре И. С. Мухамедшина "Как эффективнее защитить, продать или купить научно-техническую продукцию" - М.: 1993 г. и в статье Н. Лынника и А. Кукушкина, ИС, 1993 г., № 9-10) кратко дается ниже применительно именно к случаю заключения лицензионного соглашения.
Что касается определения ставки роялти оценщиком применительно к общему случаю, то здесь ему придется мысленно выступать попеременно то в роли лицензиара, то в роли лицензиата. Конечно, это требует гораздо больших затрат труда и времени оценщика и может быть оправдано только особой важностью и ценностью оцениваемого объекта интеллектуальной собственности (ОИС).
Алгоритм общего случая определения ставки роялти имеет следующий вид.

1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИЕМЛЕМОГО ДИАПАЗОНА ВОЗМОЖНЫХ СТАВОК

1.1. Рассмотрение роялти как минимально приемлемого вознаграждения лицензиара

Справедливые (часто называемые - разумные) ставки роялти должны, как минимум, во-первых, покрыть лицензиару его издержки, связанные с подготовкой соглашения о передаче ИС. Если лицензиар согласно договору должен предоставить лицензиату дополнительную техническую информацию или помощь (дальнейшее проведение исследовательской работы по просьбе лицензиата, обучение специалистов лицензиата, участие в пуске объекта лицензии и т.д.), то лицензиар должен включить и эти расходы в минимальное вознаграждение.
Во-вторых, ставка роялти должна компенсировать прибыль, упущенную в результате появления на рынке нового конкурента в лице лицензиата.
В-третьих, могут учитываться (хотя и неоднозначно) расходы на НИОКР. Неоднозначность вызывается следующим обстоятельством. Если объект лицензионного соглашения уже освоен в производстве лицензиара, то он имеет возможность возместить затраты на НИОКР за счет реализации продукции, изготовленной по лицензии. А факт освоения объекта лицензии лицензиаром повышает ценность лицензии для покупателя, так как снижает его риск и должен обязательно учитываться на втором этане согласования ставки роялти. Логично в этом случае не включать затраты на НИОКР при определении размера минимального вознаграждения лицензиара.
Если объект лицензионного соглашения не освоен лицензиаром, то целесообразно учитывать затраты на НИОКР при определении размера минимального вознаграждения лицензиара. При продаже лицензии нескольким лицензиатам необходимо распределять указанные издержки между покупателями пропорционально, например, объемам производства продукции по лицензии.
И, наконец, в-четвертых, ставка роялти должна учитывать хотя бы минимальную компенсацию за передачу ИС лицензиату.

1.2. Рассмотрение роялти как максимально приемлемой для лицензиата альтернативы.

Максимальные роялти, на которые может соглашаться лицензиат, равны по величине стоимости наилучшего альтернативного решения, которое он может выбрать вместо приобретения лицензии.
Такими альтернативными решениями могут быть:
- проведение собственных научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в данной области;
- приобретение по лицензии сравнимой (аналогичной) технологии у другого источника;
- воздержание от работы с технологией лицензиара;
- безвозмездное использование технологии лицензиара (правда, связанное с риском судебного преследования и последующих финансовых санкций).
Определение этих альтернатив дает лицензиату хорошее представление практической ценности объекта лицензии.
Если лицензиат обнаружит, что при относительно низких затратах имеется несколько альтернативных решений, он будет считать, что предложенный лицензиаром объект лицензии имеет ограниченную ценность и не согласится на высокие ставки роялти. И, наоборот, если объект лицензии защищен сильным патентом (блоком патентов), охватывающим важную область знаний, ему имеет смысл согласиться на более высокие роялти.
Описанные выше методы позволяют определить экстремальные (крайние) значения ставок роялти: метод 1.1 - минимально приемлемое для лицензиара; метод 1.2. - максимально приемлемое для лицензиата. В отличие от них, два излагаемых ниже метода позволяют определить промежуточные (от крайних) значения ставок роялти.

2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПРОМЕЖУТОЧНЫХ ЗНАЧЕНИЙ СТАВОК РОЯЛТИ

2.1. Определение ставок роялти по аналогии с ранее применявшимися ставками

В отечественной практике для многих предприятий и организаций в целях оперативности приемлемыми методом определения ставки роялти могут быть:
- метод, основанный на использовании стандартных ставок роялти (рассмотрен выше),
- метод, основанный на анализе аналогов, взятых применительно к ранее заключенным лицензиаром лицензионным сделкам,
- метод, основанный на применении ставок роялти, взятых из ранее заключенных лицензионных соглашений на сходную продукцию для данной отрасли промышленности.
Таким образом, метод 1.1 даст возможность выйти на минимальные ставки роялти, на которые может согласиться лицензиар, а метод 1.2 - определить максимальные ставки роялти, па которые мог бы согласиться лицензиат. Величины, полученные в результате использования методов 2.1 и 2.2 (см. ниже), дают возможность определить промежуточные значения ставок роялти. Используя из этих четырех методов те сочетания, которые подходят именно для данной конкретной ситуации, договаривающиеся стороны могут эффективно определить диапазон возможных ставок роялти и сконцентрировать свое внимание на них во время переговоров.

2.2. Определение ставки роялти расчетными методами, учитывающими получаемый лицензиатом экономический эффект от использования ИС Ставка роялти может быть рассчитана следующими основными методами, основанными на учете:
- величины дополнительной прибыли лицензиата;
- доли лицензиара в валовой прибыли лицензиата
- рентабельности производства у лицензиата.
Методы, отнесенные к группе 2.2 ввиду их важности, будут подробно рассмотрены позднее.

3. СОГЛАСОВАНИЕ СТАВОК РОЯЛТИ, ПОЛУЧЕННЫХ РАЗЛИЧНЫМИ МЕТОДАМИ

Подобное согласование производится по соглашению сторон - участников лицензионной сделки, с учетом ставок роялти, определенных методами 1.1; 1.2; 2.1; 2.2.
Если же речь идет не о заключении лицензионного соглашения, а об оценивании ИС доходным методом, то согласование проводит сам оценщик. При этом ему целесообразно использовать технологию, аналогичную той, которую рекомендуется применять при согласовании оценок ИС, полученных тремя разными подходами - затратным, рыночным, доходным (см., например, ст. Г. Г. Азгальдова "Проблема согласования оценок и ее возможное решение" /Вопросы оценки, 1999, №4).

ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТАВОК РОЯЛТИ РАСЧЕТНЫМИ МЕТОДАМИ
МЕТОД РАСЧЕТА ВЕЛИЧИНЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ПРИБЫЛИ ЛИЦЕНЗИАТА (МЕТОД "ПРЕДЕЛЬНОГО РОЯЛТИ")

Наиболее полно этот метод описан в кн.: Мухамедшин И. С. "Как эффективнее защитить, продать или купить научно-техническую продукцию". М.: 1993. Приводимый ниже материал, в основном, базируется на этой работе.
Преимущества метода. Высокая точность результатов расчета.
Недостатки метода. Требуются достаточно точные и достоверные данные о:
- показателях работы лицензионного предприятия;
- показателях работы предприятий, принимаемых за базу для сравнения;
- конъюнктуре рынка лицензионной продукции;
- рынке технологии в соответствующей сфере производства.
Сфера применения метода. Применим только в случаях, когда экономический эффект от внедрения лицензии или ноу-хау выражается в дополнительной прибыли лицензиата.
Ставка роялти Р определяется по формуле:

Р = Dлр Рп (1)

где: Р - ставка роялти в % от чистых продаж,
Dлр - согласованная партнерами по лицензионному соглашению доля лицензиара в дополнительной прибыли лицензиата,
Рп - предельная ставка роялти т.е. ставка роялти, причитающихся лицензиару при условии, что вся дополнительная прибыль DП лицензиата достается лицензиару. Вычисляется по формуле:

Рп = DПсд /Сп *100, (2)

где: DПсд - среднегодовая дополнительная прибыль лицензиата от внедрения лицензии, за период выплаты роялти (обычно - в твердой валюте), вычисляется по формулам (3)-(7);
Сп - среднегодовая стоимость продаж лицензионной продукции за период выплаты роялти; определяется по бухгалтерским документам.
Расчет ставки роялти Р производится в три этапа.
ЭТАП 1. Рассчитываются величины дополнительной прибыли лицензиата DП и предельной ставки роялти Рп (с помощью методов, излагаемых ниже).
ЭТАП 2. Учитываются возможные отклонения величин дополнительной прибыли DП и предельной ставки роялти Рп от расчетных значений.
ЭТАП 3. Рассчитывается доля лицензиара в дополнительной прибыли лицензиата и окончательно определяется расчетная ставка роялти Р.
Ниже рассматриваются последовательность действий на всех этих трех этапах.

ЭТАП 1

Вычисления величин дополнительной прибыли DП и предельной ставки роялти Рп производится с помощью одного из методов, обозначенных ниже литерами "а", "б", "в". Эти методы суть:
а) Метод определения DПэзбур - экономии текущих и капитальных затрат без учета распределения затрат и доходов во времени (к номерам расчетных формул будет прибавляться литера "а");
б) Метод определения DПэзур - экономии текущих и капитальных затрат с учетом распределения затрат и доходов во времени (к номерам расчетных формул будет прибавляться литера "б");
в) Метод определения DПвц - величины дополнительной прибыли от более высокой цены на лицензионную продукцию в сравнении с базовой (к номерам расчетных формул будет прибавляться литера "в").

МЕТОД "а" (распределение затрат и доходов - не учитывается)

Этот метод используется при продаже отдельных и сопутствующих лицензий, а также нелицензионного ноу-хау если:
- дополнительная прибыль лицензиата DПэзбур вызывается экономией на затратах производства лицензионной продукции (но сравнению со среднеотраслевыми издержками);
- распределение потоков денежных средств (ПДС) по годам у предприятия лицензиата не влияет на величину дополнительной прибыли лицензиата DПэзбур, в силу того, что:
- оно совпадает со среднеотраслевым pacпределением ПДС или
- отсутствуют данные о таком распределении.
Вводится термин база сравнения - предприятие, производственные и экономические показатели которого одновременно обладают следующим и характеристиками:
- выпускаемая продукция аналогична лицензионной;
- мощность близка к мощности к предприятию лицензиата;
- на нем применяется обычная, наиболее распространенная технология.
При этом все используемые показатели берутся в расчете на единицу мощности предприятия лицензиата либо в расчете на единицу выпуска продукции. Если нет данных о деятельности предприятия можно использовать соответствующие среднеотраслевые данные.
Тогда расчет дополнительной прибыли и предельной ставки роялти (без учета распределения денежных потоков) производится по формулам:

DПэзбур = DТЗбур + DКЗбур, (3-a)

DРпбур = DПэзбур * 100 / Ссн, (4-a)

где:DПэзбур - среднегодовая дополнительная прибыль лицензиата от внедрения лицензии (за счет экономии текущих и капитальных затрат) без учета распределения затрат и доходов во времени;
DТЗбур - среднегодовая величина экономии лицензиата на текущих затратах но сравнению с текущими затратами базового предприятия, в период выплаты роялти (вычисляется по формуле 5-а);
DКЗбур - среднегодовая величина экономии у лицензиата на амортизации капитальных затрат но сравнению с затратами базового предприятия, в период выплаты роялти (вычисляется по формуле 6-а);
Рп - предельная ставка роялти;
Ссн - среднегодовая стоимость продаж лицензионной продукции за период выплаты роялти (определяемая по бухгалтерским документам).

DТЗбур = ТЗ/100 (SiТЗiDТЗi - SППjDТЗj), (5-a)

где: ТЗ - величина среднегодовых текущих затрат на базовом предприятии, с пересчетом на мощность предприятия лицензиата (определяется но бухгалтерским документам базового предприятия);
ТЗi - процент экономии i-го элемента текущих затрат у лицензиата по сравнению с затратами на базовом предприятии (определяется но бухгалтерским документам предприятия лицензиата и базового предприятия);
DТЗi, DТЗj - доля i-гo (j-гo) элемента затрат в общей величине среднегодовых текущих затрат базового предприятия (определяется расчетом по данным бухгалтерских документов базового предприятия);
ППj - процент прироста затрат j-гo элемента но сравнению с затратами базового предприятия (если такое имеет место), определяемый расчетом но бухгалтерским документам предприятии.

DКЗбур = ВК/100 (SiКЗiDКЗi/ti - SjППjбDКЗj/tj), (6-a)

КЗi - процент экономии по i-й группе капитальных затрат у лицензиата по сравнению с затратами на базовом предприятии;
DКЗi, DKЗj - доля i-й (j-й) группы капитальных затрат в валовых капиталовложениях на базовом предприятии
ti, tj - срок окупаемости 1-й (j-й) группы капитальных затрат на базовом предприятии (в годах);
ППjб -процент прироста затрат j-й группы у лицензиата, по сравнению с затратами на базовом предприятии.
При различии величии чистой экономии па затратах по годам периода выплаты роялти, чистая экономия может быть вычислена по каждому году, а затем рассчитана ее среднегодовая величина.

МЕТОД "б" (распределение затрат и доходов - учитывается)

Этот метод используется при продаже отдельных и сопутствующих лицензий, а также нелицензионного ноу-хау, если;
- лицензия или ноу-хау связаны с сооружением нового предприятия и пуском его в эксплуатацию либо с модернизацией существующего предприятия;
- объект лицензии или ноу-хау включает нововведение, обуславливающее сокращение сроков строительства или амортизации предприятий, пуска в эксплуатацию и доведения до проектной мощности и/или оптимизацию распределения капиталовложений;
- имеются данные, позволяющие сравнить указанные показатели с показателями базового предприятия или со среднеотраслевыми показателями.
Метод "б" основан на приведении величины капиталовложений и ожидаемых в период выплаты роялти доходов лицензиата к текущему периоду времени и сравнении их с аналогичными показателями базового предприятия. Поэтому дополнительная прибыль, полученная лицензиатом от использования ИС, называется "приведенной дополнительной прибылью". Ее величина определяется но формуле 7-б:

где: DПэзур - сумма приведенной дополнительной прибыли лицензиата от экономии текущих затрат (в условиях учета распределения денежных потоков);
n - год окончания строительства предприятия лицензиата;
m - год окончания строительства базового предприятия;
Т - период выплаты роялти (в годах);
Пвт - валовая прибыль в году t на базовом предприятии (включая амортизацию), определяемая пс бухгалтерским документам;
DТЗt - экономия на текущих затратах в году t на предприятии лицензиата, по сравнению с базовым предприятием (определяется по формуле 8-б);
СД - ставка дисконта, определяемая в порядке, принятом при оценке любых объектов собственности;
КЗtб - капитальные затраты в строительстве базового предприятия в году t (определяются по бухгалтерским документам базового предприятия);
DКЗtб - экономия на капитальных затратах (по сравнению с базовым предприятием) в году t при строительстве лицензионного предприятия.
Экономия на текущих затратах, с учетом распределения затрат и доходов во времени DТЗур; определяется по формуле, в значительной степени аналогичной формуле 5-а:

DТЗур = Осл (SDТЗiНПciбЦрзi - SППзj НПcjб Црзj), (8-б)

где: Осл - среднегодовой объем выпуска лицензионной продукции (в натуральных показателях), определяемый но бухгалтерским документам;
ТЗi - процент экономии i-гo элемента текущих затрат у лицензиата по сравнению с затратами на базовом предприятии (определяется по бухгалтерским документам предприятия лицензиата и базового предприятия);
НПciб, НПcjб - средняя норма потребления i-го (j-го) элемента затрат на единицу продукции на базовом предприятии (в натуральных показателях);
Црзi, Црзj - рыночная цена единицы i-гo (j-гo) элемента затрат;
ППзj - процент прироста затрат j-гo элемента по сравнению с затратами базового предприятия (если такое имеет место).
Экономия на капитальных затратах определяется по формуле 9-б, в значительной степени аналогичной формуле 6-а:

DКЗур = ВК / 100 (SiКЗiDКЗi - DjППjбDКЗj), (9-б)

где: ВК - валовые капиталовложения в базовое предприятие, в пересчете на мощность предприятия лицензиата;
КЗi. - процент экономии по i-й группе капитальных затрат у лицензиата по сравнению с затратами на базовом предприятии;
DКЗi, DK3j - доля i-й (j-й) группы капитальных затрат в валовых капиталовложениях на базовом предприятии
ППjб - процент прироста затрат j-й группы у лицензиата, но сравнению с затратами на базовом предприятии.
При различии величин чистой экономии на затратах но годам периода выплаты роялти, чистая экономия может быть вычислена по каждому году, а затем рассчитана ее среднегодовая величина.
Предельная ставка роялти Рпур определяется по формуле 10-б, аналогичной по структуре формуле 4-а (но с учетом распределения денежных потоков во времени):

Рпур = DПэзур / Cппр, (10-б)

где: DПэзур - среднегодовая дополнительная прибыль лицензиата от внедрения лицензии (за счет экономии текущих и капитальных затрат), с учетом распределения затрат и доходов во времени, определяемая по формуле 11-б (аналогичной формуле 3-а):

DПэзур = DТЗур + DКЗур, (11-б)

где: DТЗур - среднегодовая величина экономии лицензиата на текущих затратах по сравнению с текущими затратами базового предприятия, в период выплаты роялти, с учетом распределения затрат и доходов во времени (вычисляется по формуле 8-б);
DКЗур - среднегодовая величина экономии у лицензиата на амортизации капитальных затрат по сравнению с затратами базового предприятия, в период выплаты роялти (вычисляется по формуле 9-б);
Сппр - приведенная стоимость чистых продаж лицензионной продукции за период выплаты роялти, определяемая по формуле 11-б:

Сппр = SCп / (1 + СД)t, (11-б)

где: Спt - стоимость чистых продаж лицензионной продукции в году t,
t = (n + l), (n), (n - 1),..., (n + Т), где:
n - год окончания строительства предприятия лицензиата:
Т - период выплаты роялти (в годах).

МЕТОД "в" (дополнительная прибыль от более высокой цены на лицензионную продукцию)

Дополнительная прибыль DПл, как уже отмечалось выше, может быть получена и за счет более высокой цены на лицензионную продукцию по сравнению с базовой (ценой аналога) и вычисляется по формуле:

DПл = ВОл (Цо - Ца), (12-в)

где: ВОл - средний валовый объем выпуска лицензионной продукции за год в период выплаты роялти (в натуральных единицах);
Цо - цена единицы лицензионной продукции;
Ца - цена единицы продукции, принятой за базовый аналог.
Предельная ставка роялти Рп вычисляется по формуле:

Рп = ВОл (Цо - Ца) / Спр, (13-в)

где: Спр - среднегодовая стоимость продаж лицензионной продукции в период выплаты роялти.
Если дополнительная прибыль получается лицензиатом как от повышения цены лицензионной продукции, так и от экономии на текущих и капитальных затратах, она может быть рассчитана по следующей формуле:

DПл = DПлэ + DПлц, (14-в)

где: DПл - дополнительная прибыль лицензиата;
DПлэ - дополнительная прибыль (со знаком плюс) или дополнительные затраты (со знаком минус) лицензиата в связи с экономией (или увеличением) текущих и капитальных затрат;
DПлц - дополнительная прибыль от повышения цены лицензионной продукции.
Предельная ставка роялти определяется по формуле:

Рп = (DПлэ + DПлц / Спр), (15-в)

Итогом первого этапа является получение расчетных величин дополнительной прибыли и предельной ставки "роялти".

ЭТАП 2

На этом этапе осуществляется учет возможных отклонений дополнительной прибыли и предельной ставки роялти от расчетной под влиянием производственного и коммерческого рисков.
а) Производственный риск определяется тем, что предприятие лицензиата может не достигнуть проектных производственных параметров.
Зависит это от степени разработанности и внедрения лицензионной технологии. И поэтому дополнительная прибыль может оказаться меньше расчетной величины. В связи с этим вносится поправка к расчетной дополнительной прибыли DПлп и предельной ставке роялти Рпп в зависимости от степени производственного риска. Поправка вносится в соответствии с наиболее вероятным процентом достижения технологией заданных параметров. Для этого используются формулы:

DПлп = DПл * b / 100, (16)

где: DПлп - дополнительная прибыль лицензиата с поправкой на производственный риск;
DПл - расчетная дополнительная прибыль лицензиата;
b - вероятность, что предприятие лицензиата достигнет заданных производственных параметров (в %).

Рпп - Рп * b / 100, (17)

где: Рпп - предельная ставка "роялти", с поправкой на производственный риск;
Рп - расчетная предельная ставка роялти.
В качестве ориентира могут быть использованы рекомендуемые И. С. Мухамедшиным значения вероятности b, в зависимости от уровня внедрения лицензионной технологии (см. таблицу З):

Таблица 3

б) Коммерческий риск связан с тем, что существует возможность
- неполного использования мощности предприятия
- неполной реализации лицензионной продукции ввиду недостаточного спроса на рынке и конкуренции со стороны производителей аналогичной продукции.
Поправка к расчетной дополнительной прибыли DПлк и предельной ставке роялти Рпк в зависимости от степени коммерческого риска вносится в соответствии с наиболее вероятным процентом снижения стоимости среднегодовых чистых продаж, по сравнению с расчетной, по формулам:

DПлк = DПл (100 - h) / 100, (18) и

Рпк = Рп (100 - h) / 100, (19)

где: h - наиболее вероятный процент понижения среднегодовой стоимости чистых продаж по сравнению с расчетной.
Наиболее вероятный процент понижения стоимости продаж (h) определяется (в случае симметричного распределения вероятностей) как средневзвешенная арифметическая ряда возможных процентов понижения стоимости продаж, взвешенных по вероятностям каждого члена этого ряда.
Однако, приходится признать, что в теории оценки собственности еще отсутствуют практически применимые и достаточно обоснованные теоретически методы, с помощью которых практикующие оценщики могли бы подсчитывать величины b. Например, применение в данном случае средней арифметической не является самым лучшим вариантом решения.

ЭТАП 3

Расчет дополнительной прибыли, причитающейся лицензиару DПлр, и действительной ставки роялти Рд производится по формуле:

DПлр = DПл * a, (20)

где: DПлр - дополнительная прибыль, причитающаяся лицензиару;
a - доля лицензиара в дополнительной прибыли лицензиата;
DПл - дополнительная прибыль лицензиата.

Рд = Рп * a, (21)

где: Рп - предельная ставка роялти.

Нужно отметить, что проблема определения значения a является одним из слабых мест метода "предельного роялти". Величина а зависит от большого числа трудноформализуемых факторов. Попытки учесть если и не все, то хотя бы некоторые из них, привели к разработке предложений по уменьшению субъективности, связанной с их применением. Одно из таких предложений (используемое в международной экономической практике, приводится ниже в виде таблицы). Оно позволяет учесть влияние 4 факторов:
- доли лицензиата на рынке;
- степень исключительности лицензии;
- наличие в лицензии патентов;
- степень остроты рыночной конкуренции (см. таблицу 4).

Таблица 4

Примечания
1. Для беспатентных лицензий целесообразно руководствоваться минимальными значениями пределов, Для патентных лицензий - максимальными.
2. Средняя доля лицензионной продукции в общем объеме реализуемой продукции данного вида на рынке лицензиата, оцененная за период выплаты роялти.
3. Определяется методом экспертных оценок на основе анализа конъюнктуры рынка лицензий и патентов в соответствующей отрасли.
Значения a, полученные с помощью таблицы 4, рекомендуется корректировать в зависимости от предполагаемого изменения (в период выплаты роялти) спроса на рынке лицензиата на данный вид продукции. Корректирующая формула имеет вид:

a1 = a * Кд, (22)

где значение Кд определяется с помощью Таблицы 5.

Таблица 5

Примечания
1. Корректировка a при снижении спроса рекомендуется только при a > 0,2.
2. Корректировка a при повышении спроса рекомендуется только при a < 0,8.

МЕТОДЫ РАСЧЕТА СТАВКИ РОЯЛТИ, ОСНОВАННЫЕ НА УЧЕТЕ ДОЛИ ЛИЦЕНЗИАРА В ВАЛОВОЙ ПРИБЫЛИ ЛИЦЕНЗИАТА

Достоинства метода: очень небольшие требуемые затраты труда и времени.
Недостатки метода: меньшая точность по сравнению с методом дополнительной прибыли лицензиата.
По этому методу ставка роялти Р вычисляется по следующей упрощенной формуле:

P = l Pe, (23)

где: l - доля роялти (в %) в валовой прибыли лицензиата (определяется в соответствии с рекомендациями, изложенными в Таблице 6);
Ре - рентабельность производства лицензионной продукции, определяемая как валовая прибыль на единицу стоимости чистых продаж - то есть продаж без учета косвенных налогов на продажи (в %). В случае, если информация о рентабельности конкретного предприятия лицензиата по тем или другим причинам является для оценщика труднодоступной, можно использовать средние данные о рентабельности соответствующей отрасли промышленности.

Таблица 6

Примечание: указанные в таблице 6 цифры целесообразно корректировать, принимая во внимание неучтенные в таблице факторы.

Достоинства и недостатки метода: те же, что и у метода Мухамедшина (см. выше).
Этот метод предложен О. Новосельцевым (Интеллектуальная собственность, 1998, №3; Вопросы оценки, 1998, №3). Он основан на применении формулы:

Р = Ре * l / (1 + Рс), (24)

где: Ре - рентабельность промышленного производства и реализации продукции по лицензии, определяемая как отношение величины прибыли лицензиата к себестоимости производства и реализации продукции по лицензии;
l - доля (часть) прибыли лицензиара в общем объеме прибыли лицензиата от производства и реализации продукции по лицензии (в %).
Особенностью данной методики является возможность использования значений рентабельности конкретного предприятия. Она может быть рассчитана поданным бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия (эти данные по Указу Президента РФ появляются объектами коммерческой тайны и могут быть за установленную плату получены в органах Государственной статистики!). Или по официальным статистическим данным рентабельности отдельных отраслей промышленности в конкретный период времени, которые регулярно печатаются в специализированных изданиях, а также в статистических и аналитических обзорах состояния промышленного производства в периодических источниках информации.
К примеру, в еженедельнике "Экономика и Жизнь" (№ 34 (8675), август 1997) были опубликованы значения рентабельности отдельных отраслей промышленности г. Москвы, в частности, химико-фармацевтическая - 44%, электроэнергетическая - 43%, спиртовая - 43%, кондитерская - 28%, железнодорожное машиностроение - 26%, пивоваренная - 25%, хлебопекарная - 22%, нефтеперерабатывающая - 20%.
Доля l Лицензиара в прибыли Лицензиата от производства и реализации может быть выбрана в зависимости от объема передаваемых прав, степени готовности объекта лицензии и наличия патентной охраны, которые в конечном итоге должны отражать предпринимательские риски коммерческого успеха при организации промышленного использования интеллектуальной собственности, выпуска и реализации продукции по лицензии.
Анализ функциональной зависимости величины роялти от величины рентабельности производства продукции по лицензии по формуле (24) объясняет, по мнению О. Новосельцева, тенденцию снижения значений величин роялти для материалоемких и ресурсоемких производств. В них повышенная величина себестоимости производства и реализации продукции по лицензии (за счет повышенных расходов на материалы и иные ресурсы) приводит к увеличению себестоимости производства продукции и, соответственно, к снижению значения рентабельности для одной и той же массы прибыли.
При этом становится объяснимым также увеличение значений роялти для новых наукоемких технологий, поскольку передовые наукоемкие научно-технические разработки способствуют (за счет использования новых материало- и ресурсосберегающих технологий) снижению себестоимости производства продукции, что, соответственно, увеличивает норму рентабельности при одной и той же массе прибыли.
Использование при практических расчетах ставки роялти по предложенной выше формуле (24) объясняет также увеличение значения роялти при повышении доли Лицензиара в прибыли Лицензиата за счет снижения производственных и коммерческих рисков Лицензиата. Происходит это путем увеличения объема передаваемых прав (обеспечения лицензионной монополии), степени промышленного освоения предмета лицензии (снижение производственных рисков освоения новой продукции) и наличия патентной охраны (защищаемой государственными законами патентной монополии). Поскольку все эти факторы в конечном итоге способствуют увеличению вероятности достижения Лицензиатом коммерческого успеха и получению дополнительной прибыли.
Легко заметить однако, что метод Новосельцева является аналогом метода Мухамедшина и отличается от него только использованием в знаменателе расчетной формулы делителя (1 + Ре).

МЕТОД РАСЧЕТА СТАВКИ РОЯЛТИ, ОСНОВАННЫЙ НА УЧЕТЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ УДЕЛЬНЫХ ЗАТРАТ

Преимущество метода: малые затраты труда и времени.
Недостатки метода:
- меньшая (по сравнению с методом дополнительной прибыли) точность расчетов
- сравнительно редкое существование ситуаций, при которых можно найти всю информацию, необходимую для применения этого метода. Расчетная формула:

Р = l * КЗу * Пвкл, (25)

где: l - доля роялти (в %) в валовой прибыли лицензиата (определяется в соответствии с рекомендациями, изложенными в Таблице 5);
КЗу - удельные капитальные затраты на единицу продаж (в относительных долях);
Пвкл - валовая прибыль в расчете на единицу капиталовложений (в %).
Оба расчетные показатели (КЗу, Пвкл) определяются по статистическим данным, относящимся к соответствующей отрасли.

ФОРМА ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ В ВИДЕ ПАУШАЛЬНЫХ СУММ

Термин "паушальный" происходит от немецкого слова "pauschal" - взятый оптом.
Данную форму вознаграждения целесообразно применять тогда, когда:
- основа подсчета вознаграждения в виде "роялти" не может быть определена практически;
- затруднен контроль за бухгалтерской и финансовой отчетностью лицензиата;
- расходы по операциям подсчета и контроля непропорционально велики в сравнении с ожидаемыми результатами;
- способ или условия использования предмета лицензии делают невозможным применение правила пропорционального вознаграждения;
- к лицензиату переходит весь комплекс прав в отношении предмета лицензии (аналогично с договором купли - продажи);
- лицензионный договор заключается малоизвестным независимым лицензиатом, когда нет реальной возможности осуществить действенный контроль за деятельностью лицензиата по использованию объекта лицензии;
- нет промышленного освоения предмета лицензии;
По периодичности осуществления паушальных платежей их подразделяют на:
а) одноразовый паушальный платеж с получением денег лишь один раз;
б) периодические паушальные платежи, т.е. выплату строго определенных сумм в несколько этанов в зависимости от использования ИС правополучателем (лицензиаром). Например, ежегодные паушальные платежи.
Часто периодичность паушальных платежей ставят в зависимость от стадии реализации лицензионного соглашения. В связи с этим применяют такой порядок:
- 10 - 15 % выплачивается при подписании лицензионного соглашения;
- 15 - 20 % выплачивается после освоения технологии;
- остальные 65 - 75 % выплачивают по окончании первого года выпуска лицензионной продукции.
Периодические платежи применительно к объектам авторского права подразделяют нa линейные, прогрессивные и дегрессивные (см. выше).
Выплата паушальных платежей обычно особо выгодна лицензиару. Наряду с отсутствием необходимости осуществлять контроль за деятельностью лицензиата, она связана с единовременным получением достаточно большой суммы денежных средств. Но иногда эта форма выплаты лицензионного вознаграждения оказывается невыгодной для лицензиара. Ведь в некоторых случаях при паушальной выплате он лишается возможности получения сверхприбыли от значительного расширения лицензиатом объемов производства лицензированной продукции.
Вместе с тем, необходимость уплаты значительных сумм до получения прибыли, а также более высокая степень риска, связанного с приобретением лицензии, приводит к тому, что лицензиат не всегда соглашается на выплату лицензионного вознаграждения в виде паушальных платежей.
Определение размера паушального платежа простым арифметическим сложением сумм платежей, определенных на основе роялти за весь период действия лицензионного соглашения, будет неточным в связи с изменением "ценности" наличных денег в зависимости от срока их получения, вызванным состоянием кредитно-денежных отношений.
По общему правилу, действующему в международной торговле лицензиями, лицензиар стремится получить такую сумму паушальных платежей, которая, будучи вложенной в банк, обеспечивала бы ему прибыль, по величине и по времени получения равную выплате лицензионного вознаграждения в виде роялти. В свою очередь, лицензиат стремится при выплатах в виде паушальных платежей снизить цену лицензии. Коэффициент снижения вычисляется стандартными методами финансовой математики, используя формулу сложных процентов.
Используя метод дисконтирования, можно текущие платежи в форме роялти свести к паушальному платежу. И, наоборот, паушальный платеж свести к среднему уровню роялти за весь период действия лицензионного соглашения.

КОМБИНИРОВАННАЯ ФОРМА ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ

Следует иметь в виду, что в ряде случаев выплата лицензионного вознаграждения в виде паушальных платежей или в виде роялти может оказаться неприемлемой для одного из партнеров или для лицензиата и лицензиара одновременно. И, например, в этом случае владелец ИС требует за предоставление лицензии уплаты паушальной суммы и последующих текущих отчислений "роялти".
В таких случаях могут быть использованы комбинированные (смешанные) платежи. При этом первоначальные (паушальные) платежи выплачиваются в начальный период действия лицензионного договора (обычно - после подписания лицензионного договора), до начала коммерческого использования объекта лицензии.
Остальная часть лицензионного вознаграждения выплачивается в виде роялти в процессе коммерческого использования объекта лицензии по окончании каждого отчетного периода.
Первоначальные платежи в большинстве случаев рассматриваются как аванс и служат своего рода гарантией серьезности намерений лицензиата, что очень важно для отечественной практики торговли лицензиями. Они в то же время позволяют окупить затраты на подготовку и заключение лицензионного соглашения, на изготовление и перевод технической документации, других материальных носителей информации о передаваемой технологии (образцы, специальное оборудование, приборы), а также на выполнение других условий соглашения. Первоначальные платежи в определенных случаях могут также восполнить затраты на исследование и разработку объекта лицензии.
Размер первоначальных платежей рекомендуется устанавливать в пределах до 25% от цены лицензии, определенной в виде роялти. Для перевода этой цепы в комбинированные платежи рекомендуется установить размер первоначальных платежей, а затем соответственно уменьшить ставки роялти.
В целях стимулирования лицензиата к освоению предмета лицензии целесообразно в лицензионных соглашениях при выплате лицензионного вознаграждения в виде роялти, в том числе и при наличии первоначальных платежей, предусматривать минимальные гарантированные платежи. Их рекомендуется выплачивать по окончании отчетного периода. При этом не целесообразно устанавливать зависимость выплаты от результатов освоения предмета лицензии, объемов производства и реализации лицензионной продукции. Как уже говорилось, желательно, чтобы сумма первоначальных и минимальных гарантированных платежей не превышала 25% суммарных платежей в виде роялти. Нужно дифференцировать этот размер в зависимости от видов лицензионных договоров (при полной и исключительной лицензии - до 75%, при неисключительной лицензии - до 50%) Ежегодные минимальные гарантированные платежи фиксируются в тексте лицензионного договора.

Англо-французский термин, пришедший к нам из 16-го века, сегодня обозначает всемирно признанные технологии расчетов компенсационных выплат за лицензионное использование объектов авторского права.

Существуют разные способы определять размеры вознаграждений за использование объектов, которые кому-то принадлежат. За использование объектов различного авторского права. За использование идей, за использование материальных и нематериальных активов. Ставка Роялти – интересный термин, относящийся к тем продуктам и объектам, которые измеряются в стоимости как доходные объекты, тот есть как приносящие прибыль. Расчеты роялти, на практике – это расчеты стоимости патентов, лицензий и изобретений, расчеты стоимости использования технологий, материалов и оборудования, являющихся объектами интеллектуальной собственности, и могущих приносить прибыль при их использовании.

Отдельные виды собственности, по некоторым правилам и ввиду их особенностей и особенностей их применения, оцениваются путем применения «доходного подхода». При использовании такого подхода во многих случаях применяется такая категория как «ставка роялти». Со ставкой роялти и понятием роялти, с его использованием, в Российской федерации связаны две проблемы. Это отсутствие четкого и правильного понимания – что это такое. И незнание или недостаточное знание технологий для точного определения значения ставок роялти для разных объектов интеллектуальной собственности в разных случаях.

Это, конечно же, тормозит возможности оценки интеллектуальной собственности и производства, использования технологий, и использования интеллектуальной собственности в России. Ставка Роялти является мировым, признанным методом оценки таких активов. Незнание этой технологии и этих принципов в России, где уже приняты такие стандарты, и где столько действительных и возможных связей с зарубежными партнерами, приводит к замедлению развития разных сфер промышленности и производства.

Примерная статистика роялти, что мы расскажем об этом нашим читателям, и типы компенсаций за использование ОИС

В таблицах по прогнозированию роялти для разных областей промышленности производства, а также областей продукции, которые можно найти в специальных источниках, приводятся усредненные примерные данные по процентам роялти, разделенные на общие категории товаров, оборудования и видов промышленности. Мы приведем их ниже. В разных публикациях расскажем, что такое ставки роялти, как они работают, для чего. И по каким принципам, в общем, и более конкретно, исчисляются в разных случаях.

В процессе подачи достаточно широкого материала по теме ставок роялти, основное внимание мы уделим вопросам интеллектуально собственности и нематериальных активов – а вернее компенсациям за их использование, коими и является роялти. Основой для наших статей будут углубленные материалы на эту тему под авторством профессоров Азгальдова Г. Г. и Карповой Н. Н.

Основная сфера применения роялти – это использование интеллектуальной собственности, или «ИС» по документу, дающему право на такое использование, или по лицензии (licentia – «позволение» по-латински). В практике использования ИС лицами, которым она не принадлежит (или которые не являются ее создателями) в мире приняты три основных, самых распространенных вида компенсаций за использование объектов ОИС (объектов интеллектуальной собственности) и объектов лицензирования:

• роялти – когда размер вознаграждения зависит от результатов использования объекта лицензиатом. Применяется чаще всего;

• паушальная оплата – когда размер выплат вообще не зависит результатов использования объектов авторского права лицензиатом. Применяется реже;

• комбинированное вознаграждение – когда компенсационные выплаты состоят из выплат по ставке роялти и из паушальной оплаты. Применяется реже всего.

В терминах лицензирования использования различных объектов и активов, терминами «лицензиат» и «лицензиар» обозначаются разные стороны этих отношений. На одной стороне – лицензиат, уже упомянутый, который получает права на использование объектов, то есть лицензию. На другой стороне – лицензиар, то есть лицо, которому принадлежат права собственности (использования, авторские) на объекты интеллектуальной или иной собственности.

Для оформления отношений между сторонами создается специальный документ – лицензионное соглашение. Которое содержит сведения о форме оплаты, принятой в данном случае, сведения о деталях комиссионных выплат и использования объектов лицензиатом.

История происхождения и смысл термина Роялти – вчера и сегодня

Роялти, или royalty в оригинале – это перевод с английского, означающий «королевская доля». В Британии подданные платили короне часть от прибылей, если власть даровала им землю или возможность разработки месторождений полезных ископаемых. С 16-го века термин роялти стал широко известен как выплата королевской власти определенного годового процента от прибыли за разработку угольных месторождений.

Сегодня чаще всего под термином роялти имеются в виду регулярные выплаты, которые лицензиат (лицо, получившее лицензию) выплачивает лицензиару (лицу, являющемуся обладателем авторских прав) за использование интеллектуальной собственности. Роялти выплачивается по лицензионному договору, который уже был упомянут, в зависимости от того, какие результаты получает лицензиат от использования объекта авторского права лицензиара.

Кроме того, термин роялти все еще используется для обозначения отчислений за право разработки полезных ископаемых, а также для обозначения выплат за какие-либо лицензии, для обозначения различных пошлин, арендных выплат. Также «роялти» сегодня может означать договоренность о том, что владелец собственности, в частности и возможно – интеллектуальной, резервирует для себя какую-то ее часть или какую-то часть прибыли от ее использования, когда она по лицензии используется другим лицом.

Роялти работает как стандартная форма отношений в 80-90 % случаев использования чьих-то запатентованных изобретений и технологий. Проблемы и вопросы роялти – это во многом те же проблемы и вопросы патентного права. Так, например, известен случай, когда изобретатель протягивателя бумаги для персональных компьютеров, Дэн Бриклин, из-за того, что не запатентовал вовремя эту технологию, лишился возможности получать гигантские прибыли от множества компаний по всему миру. Произошло это в 70-х годах, но ситуация актуальна и по сей день. Это тоже вопрос применения роялти.

Процент от прибыли, который лицензиар должен получать от лицензиата как роялти, в расчетах, таблицах и документах обозначается русской буквой «Р» для русского языка и буквой «R» для английского или для иностранных документов. Используются английские или латинские обозначения в формулах расчета роялти и в России, для русскоязычных документов. Роялти рассчитывается как процент от «базы», база означает результат (эффект), получаемый лицензиатом от использования объекта, технологии. Результаты использования объектов лицензирования, конечно, могут быть разными по типу, и могут разным образом вычисляться. Это может быть:

• чистый доход от работы лицензиата с использованием технологии, идей или материала;
• дополнительная прибыль, которая возникла у лицензиата в результате использования ОИС – объекта интеллектуальной собственности;
• (эффективный) валовой доход – объем реализации, сумма происходящих продаж;
• стоимость основного переработанного сырья;
• единичная мощность цеха (производства);
• себестоимость продукции, выпускаемой с использованием ОИС;
• цена единицы продукции и цена на партию продукции, выпускаемой с использованием ОИС;
• другие способы исчисления базы роялти.

разные по типу базы для роялти рассчитываются с помощью разных данных, которые «добываются» разными способами из разных источников. Какие-то добыть и подсчитать сложнее, чем другие, в каких-то типах расчетов баз встречается меньше оплошностей, трудностей и ошибок. Многое зависит от конкретных ситуаций.

Самый распространенный случай – это вычисление базы для ставки роялти из цены за единицу продукции, которая производится по этой технологии, и вычисление роялти из ЭВД, эффективного валового дохода, то есть суммы продаж. Как показывает многолетняя практика, такой тип расчета базы для роялти вызывает среди лицензиатов и лицензиаров меньше всего конфликтов и неясностей по компенсационным выплатам. В чем причина? Для получения данных и простого и точного вычисления размеров регулярных компенсаций данные в этом случае легко находятся в бухгалтерии лица, получившего лицензию на использование объекта авторских прав.

Примеры приблизительных ставок роялти для разных областей продукции и производства

Существуют общие, примерные таблицы процентных ставок по роялти за использование идей и технологий и объектов лицензирования и патентования в разных сферах промышленности и производства. Эти сведения получены из общих средних цифр практики лицензионных сделок по всему миру. Крупные внешнеторговые организации используют эти данные для примерного прогнозирования ставок роялти в разных случаях. Затем ставки вычисляются более точно.

Эти примерные стандартные значения показаны в процентах от объема реализации продукции, суммы продаж – или от цены за одну единицу продукции, выпускаемой с помощью ОИС. Разные проценты указаны для разных сфер производства и промышленности:

• авиационная промышленность – одна из самых прибыльных сфер с точки зрения роялти – 6-10%;
• автомобильная промышленность – 1-3%;
• металлургическая промышленность – 5-8%;
• станкостроение – 4,7-7,5%;
• электронная промышленность – 4-10%;
• потребительские товары длительного пользования – 5%;
• потребительские товары массового спроса с малым сроком использования – 0,2-1,5%;
• текстильная промышленность – 3-6%;
• фармацевтическая промышленность – 2-5%;
• химическая промышленность – 2-4%;
• электротехническая промышленность – 1-5%.

Примеры усредненных ставок роялти по видам продукции:

• мебель металлическая – 3%;
• мебель деревянная – 2-3%;
• печатные издания – 3-6%;
• полупроводники – 1-2%;
• корм для скота – 2-3%;
• копировальная бумага – 1-2%;
• металлические конструкции – 2-4%;
• клей – 2-3%;
• игры (без авторских нрав) – 3-6%;
• химреактивы – 1-3%;
• самолеты – 5-10%;
• электронно-вычислительные машины – 7-5%.

Примеры усредненных ставок роялти по лицензированному оборудованию для:

• радиосвязи – 7%;
• сварочных работ – 3,5-5%;
• холодильных установок общего назначения – 2-4%;
• железных дорог – 3-5%;
• очистки воды – 5%;
• общепромышленных целей – 5,5%;
• сигнализации – 1-1,5%.

С таких примерных таблиц, содержащих гораздо больше граф о видах промышленности, продукции и оборудования, начинается во многих случаях прогнозирование и расчет ставки роялти. Далее ставка начинает уточняться путем привлечения к расчетам факторов и параметров, влияющих на размеры компенсаций. Далее применяются формулы и разные типы расчетов роялти для разных типов ОИС, для разных сфер, разных ситуаций использования, и разных типов расчета роялти.

Мы с вами подробнее рассмотрим виды расчетов ставок, и другие вопросы по этой теме в других статьях. Как и ранее, приглашаем вас обращаться в АНО «Судебный эксперт». Здесь решаются любые проблемы лицензирования и патентного права, вопросы использования объектов лицензирования и интеллектуальной собственности. И другие вопросы, связанные с экспертной, оценочной, патентной сферой – независимо от направления вашей деятельности или области ваших интересов. До встречи в других материалах.