Пример 1

Работник принят на работу 10 сентября 2018 года, ему установлен оклад в размере 45 530 руб., график работы – 5 дней в неделю. В сентябре 2018 года по производственному календарю норматив составляет 20 рабочих дней. По табелю в сентябре работником отработано 15 рабочих дней.

Расчет зарплаты за сентябрь:

45 530 руб. / 20 дн. х 15 дн. = 34 147,50 руб.

Пример 2

При приеме на работу была достигнута договоренность об оплате труда по ставке за каждую смену. В трудовом договоре указана стоимость смены – 4550 руб. В сентябре сотрудник должен был отработать 7 смен, но отработал 4. Расчет его дохода:

4 х 4550 руб. = 18 200 руб.

Пример 3

Работник трудится на условиях сдельной оплаты труда при пятидневной рабочей неделе. Тариф за единицу произведенного изделия равен 155,50 руб. В день работник должен выполнить норму производства, которая соответствует 15 изделиям. Рабочих дней в сентябре 20, но работник фактически отработал 6 дней, т.к на работу он был принят с 21 сентября. План в каждую рабочую смену был выполнен. Расчет зарплаты:

15 изд. х 155,50 руб. х 6 дн. = 13 995 руб.

Пример 4

В сентябре работник оформил очередной отпуск на 14 дней с 10 по 23 число. За эти дни ему начислены отпускные в сумме 7 488,20 руб. Оклад работнику установлен в сумме 11000 руб., также ежемесячно платится премия 25% от оклада за отработанное время. Норма рабочего времени в сентябре составляет 20 дней. Как рассчитать ЗП за неполный месяц:

согласно табелю до начала отпуска работник отработал 5 дней, после отпуска было еще 5 отработанных дней - всего в сентябре отработано 10 дней;

выводится сумма оклада за сентябрь: 11000 / 20 дн. х 10 дн. = 5500 руб.;

определяется размер премиальных: 5500 х 25% = 1375 руб.;

суммарный доход за сентябрь составляет 14363,20 руб. (оклад 5500 + премия 1375 + отпускные 7 488,20).

Пример 5

Бухгалтер работает на условиях неполного рабочего времени 4 часа в день 5 дней в неделю. По штатному расписанию для занимаемой им должности (при полном рабочем дне) установлен оклад 12 200 руб. Сотрудник в сентябре 2018 г. взял 1 день отпуска за свой счет и отработал 19 дней. Норма рабочего времени при полном рабочем дне - 20 дней (160 часов).

Согласно ст. 93 ТК РФ при работе на условиях неполного рабочего времени зарплата начисляется пропорционально отработанному времени. Расчет будет следующим:

19 дн. х 4 ч. = 76 ч. отработано в сентябре.

12 200 / 160 ч. х 76 ч. = 5795 руб.

Пример 6

Сотрудник с 10 по 12 сентября брал отпуск за свой счет, эти дни оплате не подлежат, они приходятся на рабочие даты, т.е., по табелю рабочего времени отработанное время будет меньше сентябрьской нормы (20 дн.) на 3 дня (17 дн.). После выхода из отпуска работник с его согласия дважды привлекался к работе в выходные – 22 и 29 числа. Оклад работника 11350 руб. в месяц. Как рассчитать ЗП за неполный месяц:

выводится сумма начислений по окладу: 11 350 / 20 дн. х 17 дн. = 9647,50 руб.;

определяется размер оплаты работы в выходные дни с учетом того, что привлечение к труду в нерабочие дни должно вознаграждаться в двойном размере: 11 350 /20 дн. х 2 дн. х 2 = 2270 руб.;

итоговые начисления за месяц составили 11 917,50 руб.(9647,50 + 2270)

Пример 7

Работник с 10 по 19 сентября 2018 г. болел (8 дн.). Оклад установлен на уровне 38 700 руб., стаж работы более 8 лет (т.е.больничный оплачивается в размере 100% от среднего заработка). Средняя зарплата для расчета больничного, исчисленная за расчетный период 2016-2017 г., равна 1537,98 руб. в день. Предприятие-работодатель является участником пилотного проекта ФСС, когда Фонд соцстраха пособия выплачивает напрямую застрахованным лицам. В сентябре норма рабочего времени - 20 дней.

выводится сумма оклада за сентябрь – 23 220 руб. (38 700 / 20 дн. х 12 отработанных дней);

работодатель вычисляет пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни – 4613,94 руб. (1537,98 х 3);

итоговые начисления у работодателя равны 27833,94 руб. (23 220 + 4613,94);

за оставшиеся 7 дней пребывания на больничном начисления делает ФСС – 10 765,86 руб. (1537,98 х 7 дн.).

Начисленный доход работника за сентябрь – 38599,80 руб. (27833,94 + 10765,86).

Как рассчитать зарплату за неполный месяц , во многом зависит от системы оплаты труда, установленной на конкретном предприятии. Как рассчитывать зарплату за неполный месяц, можно понять, немного углубившись в локальные нормативные акты и основы ведения бухгалтерии.

Какие системы оплаты труда приобрели наибольшее распространение в России?

Статья 143 Трудового кодекса РФ раскрывает понятие тарифной системы оплаты труда. В ее основу положена дифференциация выплат сотрудникам по сложности выполняемой ими работы. Вполне естественно, что начальник цеха на предприятии получает больше, чем обычный рабочий. Но кроме сложности работ, различия в размере зарплаты могут основываться и на квалификации работника.

Правила тарификации устанавливаются локальными нормативными актами, например, в коллективном договоре. А уже в конкретном трудовом договоре каждого сотрудника прописываются условия, применяемые именно к нему.

Тарифная система оплаты труда имеет 2 распространенные формы:

• сдельная;
• повременная.

Сдельная система

При использовании сдельной формы оплаты труда работник получает зарплату за то, сколько он сделал за определенный отрезок времени. Применяется такая форма, когда можно увидеть и зафиксировать конкретный результат деятельности работника за день, неделю или месяц.

Повременная система

Повременная система оплаты труда подразумевает, что работнику платят за время, которое он посвятил своей трудовой деятельности. Так проще рассчитывать зарплату работникам, результат деятельности которых имеет нематериальный характер.

Комиссионная система

При использовании комиссионной системы оплаты труда сотрудник получает зарплату, которая напрямую зависит от того, сколько денег он заработал для компании. Чаще всего комиссионная форма применяется в торговле. Сотрудник получает оговоренный при трудоустройстве процент от совершенных им продаж.

Расчет зарплаты за неполный месяц при повременной системе оплаты труда

При повременной системе в трудовом договоре чаще всего установлен оклад за месяц работы. Если работник не отрабатывает все положенные дни, тогда оклад просто пропорционально уменьшается. Выглядит это следующим образом.

При трудоустройстве сотруднику назначили оклад 20 000 рублей, а рабочий график был определен как пятидневка. К работе он приступил только 10-го числа, следовательно, получит лишь часть денег за месяц. Для расчета нужно определить, сколько всего рабочих дней в конкретном месяце и сколько из них отработал сотрудник. Если количество рабочих дней равно 21, а отработал он из них 16, тогда к выплате положено:

20 000 / 21 × 16 = 15 238,10 рублей.

Когда вместо оклада применяется ставка за час работы или за день, расчет значительно упрощается. Нужно лишь количество отработанных дней (часов) перемножить на ставку. Например, работник отработал в месяце только 5 смен, а дневная ставка у него равна 2 000 рублей. Тогда расчет будет таким:

5 × 2 000 = 10 000 рублей (заработная плата за неполный месяц).

Расчет при сдельной системе оплаты труда

По большому счету работодателю неважно, сколько дней отработал сотрудник в месяце, ведь при расчете сдельной зарплаты учитывают количество произведенных изделий. Но если сдельная система применяется на предприятии, то она имеет свои особенности: чаще всего норма выработки устанавливается на день. Работник приходит ежедневно на рабочее место, а за прогул его могут наказать.

При условии, что работник на протяжении дня изготавливает 5 изделий, а на работу ходит 5 дней в неделю, расчет зарплаты за месяц, в котором 20 рабочих дней и 5 из них были пропущены по болезни, будет выглядеть так:

Количество изготовленных изделий за месяц — 75 шт. (5 шт. в день × 15 дней).

Сдельная расценка за 1 изделие — 300 рублей.

300 × 75 = 22 500 рублей (заработная плата за неполный месяц).

Расчет при комиссионной системе оплаты труда

Комиссионная система помогает заинтересовать сотрудника делать свою работу, ведь чем больше он заработает для компании денег, тем выше будет его собственный доход. В сфере продаж каждый пропущенный рабочий день равен потерянным деньгам. А в сам расчет включаются только 2 показателя: размер дохода от продаж и процент от этого дохода, который полагается сотруднику. Наглядно это можно расписать так:

5% — столько положено сотруднику от дохода по совершенным им продажам.

600 000 рублей — принесенный сотрудником доход.

600 000 × 0,05 = 30 000 рублей.

Но работодатели могут применять комиссионную систему совместно с повременной. Тогда работник ежедневно ходит на работу, за что ему положен оклад, а за каждую продажу он получает дополнительный процент. И вот тогда невыход на работу будет учитываться в расчете. Включим в прошлый пример оклад в 10 000 рублей. Сотрудником была пропущена целая неделя, т. е. 5 рабочих дней из 21 в расчетном месяце.

10 000 / 21 × 16 = 7 619, 05 рублей (часть зарплаты, основанная на окладе).

600 000 × 0,05 = 30 000 рублей (часть зарплаты, основанная на проценте от продаж).

7 619,05 + 30 000 = 37 619,05 рублей (заработная плата за месяц).

Учитывается ли МРОТ при расчете зарплаты, если работник отработал неполный месяц?

Трудовым законодательством в обращение введено понятие минимального размера оплаты труда. Зарплата работника за месяц не может быть ниже действующего МРОТ (сегодня он составляет 7800 рублей). Этот показатель устанавливается федеральным законом «О минимальном размере оплаты труда» № 82-ФЗ от 19 июня 2000 года, куда после каждого принятия решения о повышении МРОТ вносятся изменения.

Получается, если работник был, к примеру, принят на работу за неделю до окончания месяца, а значит, отработал только 5 дней из 21 положенного, то при окладе в 20 000 рублей его зарплата за месяц составит: 20 000 / 21 × 5 = 4 761,90 рублей. А это ниже МРОТ. Так что же, работодателю всё равно придется выплачивать такому работнику 7800 рублей?

Нет, правило о минимальном размере оплаты труда действует только тогда, когда отработан полный месяц. При отработке неполного рабочего времени размер заработной платы может быть ниже установленного МРОТ.

Перед тем как рассчитать зарплату за неполный месяц, необходимо выяснить общие правила ее начисления. А закрепляются они в трудовом договоре. Не стоит забывать, что после приведенных вычислений из полученной суммы работодателем будет еще удерживаться НДФЛ, а при пропуске работы по болезни эти дни будут покрываться больничными. Так что фактическая сумма может отличаться от той, что будет получена в результате одного из приведенных в статье способов расчета.

На практике расчет зарплаты за неполный месяц приходится проводить довольно часто. Он становится необходим как в момент увольнения работника, так и в связи расчетом отпускных и различных социальных выплат, если работник был уволен, ушел в отпуск или на больничный не с первого числа очередного календарного месяца, полностью отработав предыдущий.

Правовыми основаниями для проведения такого расчета являются

• нормы ТК РФ,
• утвержденного Постановлением Правительства нашей страны, принятым в декабре 2007 года, Положения, на основании которого рассчитывают среднюю .

Учитывая сложность вопроса и неоднозначность подхода к нему законодателя, проводить такой расчет лучше всего силами квалифицированных специалистов.

Зарплата пропорциональна количеству отработанных в месяце дней

Самым распространенным на практике способом рассчитать зарплату за не полностью отработанный работником месяц является способ, при котором она рассчитывается пропорционально количеству отработанных в том месяце дней . Он распространяется на расчет заработной платы, которая начисляется по тарифным ставка, окладам или должностным окладам работника.

В этом случае оклад, назначенный работнику, делят на среднемесячное количество календарных дней- 29,4. Это делается вне зависимости от того, сколько именно дней было в месяце, за который проводится расчет. Полученный в результате такого деления результат умножают на количество фактически отработанных в расчетном месяце календарных дней.

Например, оклад работника составляет 45 000 рублей . Он увольняется с 19 июля 2013 года. Несмотря на то, что в июле 2013 года 31 день, сумма оклада - 45 000 должна быть разделена на 29,4. Полученный результат, который равен 1 530 руб. 61 коп. необходимо умножить на 18 - число полностью отработанных в месяце дней. В результате получаем 27 551 руб. 02 коп.

Особенности расчета для работников с неполным рабочим временем

Если необходимо провести расчет зарплаты за неполный месяц для работника с неполным рабочим временем , применяется тот же принцип, но результат деления оклада на 29,4 умножается уже не на количество календарных дней от начала месяца до момента прекращения работы, а на фактически отработанные работником по своему графику дни.

Согласно требованиям законодательства, когда работник трудится на условиях неполного рабочего времени , оплачивать его труд работодатель обязан пропорционально отработанному таким работником времени или в зависимости от выполненного им объема работ.

Расчет зарплаты за неполный месяц и требование закона о МРОТ

Важным моментом, который необходимо учитывать, является то, что если речь идет о расчете за неполный месяц, работодатель не связан обязанностью работника в размере, не меньшем, чем установленный законодательством уровень МРОТ. Выплаты за неполный месяц могут быть меньше размера МРОТ , поскольку его сумма установлена законом для расчета оплаты полностью отработанного календарного месяца.

Оплата труда в неполном месяце должна быть не ниже МРОТ , уменьшенного пропорционально соотношению фактически отработанных в расчетном месяце дней и числа 29,4.

На сегодня МРОТ, установленный на федеральном уровне, составляет 5 205 руб. в месяц . Разделив эту сумму на 29,4 получаем 177 руб. 04 коп. за календарный день. Умножаем на число фактически отработанных в месяце календарных дней (возьмем 18, как в прошлом примере) и получаем 3 186 руб. 73 коп. - это и есть сумма меньше которой не может быть заработная палата, начисленная работнику, проработавшему в расчетном месяце 18 календарных дней. При проведении такого расчета следует помнить, что региональные власти компетентны увеличить размер МРОТ в своем регионе. В таком случае, для расчета следует использовать региональный (повышенный), а не федеральный размер МРОТ.

Подведем итоги

Зарплата за неполный месяц :

• при полном рабочем времени - пропорциональна количеству отработанных в месяце дней;
• если установлено неполное рабочее времея - пропорциональна количеству отработанных работником по своему графику дней;
• должна быть не ниже МРОТ, уменьшенного пропорционально соотношению отработанных в расчетном месяце дней и числа 29,4;
• должна рассчитываться профессионалами, знающими требования закона и отслеживающими текущие изменения в них.

Достаточно часто в встречаются ситуации, когда нужно произвести расчет зарплаты сотрудника, отработавшего неполный месяц. Это может быть необходимо, если сотрудник трудоустроен не с первого дня месяца или уволен до окончания расчетного периода, если в течение месяца работник болел или уходил в отпуск.

Согласно Трудовому кодексу, при расчете зарплаты учитываются применяемая в организации система оплаты труда и фактически отработанное сотрудником время, учтенное в табеле. А ошибки в расчетах могут повлечь за собой штрафы и ненужное внимание контролирующих органов. Итак, как все-таки рассчитать зарплату за неполный месяц?

Или окладная система, предполагает, что сотрудник получает фиксированную сумму вознаграждения за месяц работы . Отработав полный месяц, сотрудник получает полный оклад, даже если месяц короткий (например, январь с новогодними каникулами).

Если же работник находился в неоплачиваемом отпуске, принят не с 1 числа месяца или увольняется до его окончания, размер оклада уменьшается пропорционально отработанному времени и рассчитывается по формуле:

Зарплата за месяц = Оклад/Кол-во рабочих дней в месяце * кол-во фактически отработанных дней

Повременная оплата труда (примеры расчета):

1. Работник официально трудоустроен с 10 сентября, с графиком работы 5/2 и окладом в 25 000 руб. Общее количество рабочих дней в сентябре, согласно табелю - 22, фактически отработанных сотрудником - 15.

Соответственно, сумма выплат за сентябрь составит:

25000/22*15 = 17 045,45 руб.

Расчет значительно упрощается, если для сотрудника установлен не оклад за месяц, а фиксированная тарифная ставка за час работы или рабочую смену. В этом случае достаточно просто умножить количество рабочих смен (фактически отработанных часов) на дневную или часовую ставку.

2. Для уборщика помещений установлена ставка 900 руб. за смену. В августе он фактически отработал 8 смен. Сумма выплаты к начислению составит:

900*8 = 7 200 руб.

Кроме того, при согласии работодателя для сотрудника может быть согласован сокращенный день или неполная неделя, на основании беременности, необходимости ухаживать за маленьким ребенком или пожилыми родителями (ст. 93 ТК РФ).

Подобный перевод делается на основании заявления работника, устанавливается приказом и обязательно прописывается в дополнительном соглашении. При этом оклад работника, работающего неполный день или неделю, также должен быть уменьшен пропорционально отработанному времени.

Расчет при этом будет производиться по формуле:

Зарплата за месяц = Оклад/кол-во рабочих часов в месяце * кол-во фактически отработанных часов

3. В организации установлена пятидневная сорокачасовая рабочая неделя. На основании заявления для сотрудницы с 1 августа был индивидуально согласован неполный день - 7 часов.

Посчитаем зарплату: в августе 21 рабочий день (168 часов). Каждый день сотрудница недорабатывала по 1 часу, следовательно, фактически она отработала 147 часов.

При окладе в 30 000 руб. ее зарплата составит:

30 000/168 * 147 = 26 250 руб.

Расчет зарплаты при сдельной системе оплаты

Предполагает получение вознаграждения только за результат работы, и применяется там, где результаты выражаются в материальном эквиваленте. Как правило, если подобная система применяется на производстве, то для каждого сотрудника устанавливается ежедневная норма выработки, за которую он и получает вознаграждение.

В этом случае не отличается для полного и неполного месяца, учитывает только количественный результат работы и производится по формуле:

Зарплата за месяц = Количество произведенной продукции*единичную стоимость продукции

Сдельная оплата труда (примеры расчета):

Рабочий завода работает по графику 5/2, в день изготавливая по 10 изделий. В сентябре 5 рабочих дней он пропустил, взяв отпуск без содержания, и фактически отработал 17 дней из 22-х. За одно изделие рабочий получает 200 руб. го зарплата за сентябрь составит:

17*10*200 = 34 000 руб.

Расчет при комиссионной системе оплаты

При комиссионной системе привязывается к сумме выручки, например, к проценту от продаж. Соответственно, чем выше «полезность» сотрудника для компании, тем выше его зарплата. И отсутствие на рабочем месте обычно очень сильно сказывается на результатах работников.

В чистом виде комиссионная оплата труда применяется редко, чаще можно встретить вариант повременно-премиальная система оплаты, при которой учитывается количество отработанных дней и качество работы.

Эта система предполагает выплаты работнику, состоящие из двух частей - окладной и премиальной, зависящей от результатов работы сотрудника в текущем месяце (порядок начисления премий определяется положением о премировании или другими локальными актами компании).

Расчет выплат за неполный месяц в этом случае производится по двум формулам - отдельно считаются оклад и премиальная часть, после чего полученные значения суммируются.

Пример: менеджер по продажам работает по графику 5/2, его зарплата состоит из оклада в 10 000 руб. и премии в виде 5% от суммы сделок. В апреле из положенных 22 дней он фактически отработал 15, но при этом выполнил план и продал услуги на 250 000 руб.

Зарплата этого менеджера за апрель составит:

10 000/22 * 15 = 6 818,18 руб. - оклад + 12 500 руб. - премия. Итого 19 318,18 руб.

Другие нюансы, учитывающиеся при расчете зарплаты за неполный месяц

1. Работа в выходные и праздники Случается, что когда месяц отработан не полностью, сотрудники выходят «дорабатывать» оставшееся время в выходные или праздничные дни. И даже если в итоге сумма отработанных дней будет соответствовать производственному календарю, полный оклад в такой ситуации начислять неправильно. Согласно ст. 113 ТК, работа в выходные или праздничные дни должна быть оплачена сотруднику в двойном размере. Соответственно, сумма начислений в такой ситуации должна быть выше, чем положено по окладу.

   Однако, здесь существует важный нюанс. Чтобы при очередной проверке не возникло ненужных вопросов, любой выход работника во внеурочное время должен быть подтвержден приказом руководителя и отражен в табеле. Только тогда дополнительные «праздничные» начисления будут считаться законными.

2. Если зарплата за неполный месяц Согласно трудовому законодательству, зарплата работника должна быть не меньше (5 965 руб.). Однако, это правило касается только отработавших полный месяц. Поэтому, если сотрудник отработал несколько дней и сумма начислений, положенных ему меньше 5 965 руб., доплачивать до указанной суммы работодатель ничего не должен.
3. Нужно ли делить налоговый вычет? Как известно, доход работника облагается НДФЛ и может быть уменьшен за счет налоговых вычетов (например, вычет на детей). Согласно ТК, размер вычета фиксирован и пересчитывать его, если сотрудник отработал неполный месяц, не нужно. Кроме того, если вычет оказался больше зарплаты (например, сотрудник из-за больничного отработал всего несколько дней), его остаток может быть учтен при расчетах за следующий месяц.

Кроме того, сотрудникам, считающим зарплату самостоятельно, следует учитывать, что с полученных в результате сумм работодатель удерживает 13% подоходного налога , а в ряде регионов на сумму начисляются повышающие коэффициенты.

Также, если месяц отработан не полностью из-за больничного, часть «незаработанной» суммы будет компенсирована пропорционально трудовому стажу. Поэтому может несколько отличаться от расчетов, произведенных самостоятельно.

Начисление заработной платы - достаточно сложный и ответственный вид бухгалтерского учета. На предприятии любой формы собственности существует должность бухгалтера по зарплате. Его обязанности не так уж просты в наши дни, при существующем многообразии видов и форм оплаты труда.

Если предстоит рассчитать зарплату за неполный месяц

Довольно часто требуется знать, сколько положено заплатить работнику, если месяц им отработан не полностью. При этом нужно объяснить ему, почему начислена именно данная сумма. Причем рассказать доступным языком - во избежание непонимания и жалоб в трудовую инспекцию. Да и подстраховаться не мешает на случай возможных претензий со стороны последней.

Правила, по которым происходит начисление, определяются системой оплаты, принятой в организации. Что непременно фиксируется в Положении об оплате и личном трудовом договоре любого сотрудника. Чаще всего это либо повременная, либо сдельная, либо комиссионная форма вознаграждения.

При повременной оплате сотрудник имеет должностной оклад или тарифную ставку (дневную, часовую). Последний вариант гораздо удобнее, если работа ведется посменно.

Когда у вас стабильность

В первую очередь рассмотрим наиболее распространенную форму из всех - так называемый "твердый" оклад. Такие расчеты используются в случаях, когда надо знать, например, как рассчитать зарплату воспитателя детского сада или государственного служащего.

Итак, если месяц отработан целиком, работнику причитается его оклад в полном размере. При этом не имеет значения, сколько рабочих дней было в прошедшем месяце. Даже если он был совсем коротким (например, январь с учетом продолжительных зимних каникул), заработная плата трудящимся повременно выплачивается полностью. Таким образом, никаких сложностей с вопросом о том, как рассчитать зарплату по окладу, не возникает.

Следует заметить, что подобная ситуация бывает отнюдь не всегда. Огромное количество трудящихся отрабатывают текущий месяц не полностью по множеству различных причин. Кто-то находился в отпуске или в командировке, кто-то болел или брал короткий отпуск за свой счет, а кто-то просто-напросто устроился на работу не с 1-го, а, скажем, с 10-го числа или, напротив, уволился, не дождавшись окончания календарного месяца.

Во всех этих случаях бухгалтер обязан знать, как рассчитать зарплату исходя из отработанных по факту дней или часов.

Табель как основной документ

Как гласит Трудовой кодекс РФ, в процессе формирования зарплаты имеют значение и берутся к расчету только рабочие дни. И начисление суммы заработка за тот месяц, что отработан не в полном размере, происходит пропорционально фактически выработанному времени. При этом администрация обязана вести строгий учет как дней выхода на работу, так и пропусков с указанием причины (болел, в отпуске и т. п.). Для чего на любом крупном предприятии предусмотрена должность табельщика, задача которого - ежедневно отмечать выход или невыход каждого из сотрудников.

Отметки эти ставятся в документ специальной формы с подписью ответственного за ведение и руководителя предприятия. В конце месяца табель сдается в бухгалтерию. В маленьких организациях вести учет отработки сотрудниками своего времени может быть обязанностью делопроизводителя, секретаря или инспектора по кадрам.

Обратите внимание, что в расчет берутся именно рабочие, а не календарные дни.

Если вы в отпуске

Теперь рассмотрим начисление заработной платы за неполный месяц на конкретных примерах. Для начала возьмем случай, когда работник некоторое время находился в отпуске. Здесь возможны два различных варианта того, как рассчитать зарплату.

Первый. Согласно производственному календарю, на часть месяца до (или после) отпуска приходится какое-то количество рабочих дней - выходные и праздники не берем. В этом случае бухгалтер должен полный оклад работающего поделить на норму рабочих дней (т. е. вычислить стоимость одного трудового дня именно в данном месяце), а затем умножить полученную сумму на то количество дней, которое сотрудник провел на работе.

Второй. Работник ушел в отпуск, например, сразу после майских праздников (или новогодних каникул). То есть, хотя он в отпуске не с первого числа, фактических рабочих дней в этом месяце у него нет - только выходные и праздничные. Тогда он получит за упомянутый месяц только отпускные.

Если вы - "новенький"

Точно так же расчет ведется, если сотрудник устроился в организацию не с начала месяца. Как правильно рассчитать зарплату в этом случае? Здесь тоже возможны два варианта. Если с 1-го числа месяца до даты трудоустройства имелось какое-то количество рабочих дней, то они выбрасываются, а начисление идет с даты, указанной в приказе о приеме.

Если же, например, трудоустройство произошло сразу после новогодних каникул, на которые не пришлось ни одного рабочего дня, человек обязан получить полный оклад (конечно, при условии ежедневной добросовестной явки на работу и соответствующих отметок в табеле).

Возможна и обратная ситуация. Допустим, сотрудник сразу после новогодних каникул берет отпуск без содержания, окончание которого лежит за пределами календарного месяца. Тогда как рассчитать зарплату? И положено ли работнику вообще хоть что-то?

К сожалению, в этом случае ему не приходится рассчитывать ни на какую сумму, ведь фактически дней, отработанных в этом месяце, не было.

О минимальной заработной плате

Как рассчитать зарплату за месяц для низкооплачиваемых категорий? Порой вся сумма (если месяц отработан не в полном размере) оказывается меньше величины минимального размера (МРОТ). Работник начинает предъявлять претензии, ссылаясь на законодательство, и даже порой способен сбить с толку неопытного бухгалтера. Стоит ли в таком случае доплачивать ему до "минималки"?

На самом деле, никакого противоречия или нарушения здесь нет. И оснований для подобных доплат никаких не имеется. Статья 133 ТК РФ оповещает нас, что ниже МРОТ не должна опускаться месячная зарплата тех работников, кто полностью "выбрал" лимит рабочего времени. То есть трудившихся весь месяц и полный рабочий день.

Если же это условие не соблюдено, начисленная сумма может оказаться ниже МРОТ. И нарушения здесь не будет. Главное условие - изначально установленная заработная плата в размере не ниже "минималки", с учетом региональных надбавок.

Впрочем, суть данного положения можно понять даже путем обычного логического размышления. Допустим, у работника отработано в текущем месяце всего один или два дня. На каком основании он будет требовать себе полную зарплату, пусть и минимальную?

Выходные - особая статья

Случается, что месяц отработан не полностью, но при этом на его протяжении человек выходил трудиться в выходные либо праздничные дни. (При этом часть месяца пропущена, допустим, по болезни). Как рассчитать зарплату сотруднику в такой ситуации? Если в итоге получается, что общая сумма отработанных дней соответствует производственному календарю, это вовсе не значит, что месяц отработан полностью. И начислять полный оклад - неправильно.

Дело в том, что за работу в выходные и праздники положена двойная (как минимум) оплата. И заменить рабочий день выходным просто так не получится. В упомянутой ситуации следует вести раздельный подсчет рабочих дней и отработанных в выходные или праздники. Первые оплачиваются по схеме, рассмотренной выше, вторые - отдельно и в двойном размере. Немаловажно, чтобы выход работника в "неположенное" время был обоснован приказом руководства и зафиксирован в табеле. Без этого доказать законность начисления ему "праздничных" часов перед лицом проверяющих будет затруднительно.

Следует ли дробить налоговый вычет?

Как известно, доход работника - в целях налогообложения - может быть уменьшен на сумму налоговых вычетов. Самый широко известный из них - вычет «на детей» по НДФЛ. Речь идет о сумме, не облагаемой подоходным налогом у работников, имеющих детей и предоставивших соответствующие документы.

Согласно трудовому законодательству, размер вычета остается неизменным, независимо от полной или неполной отработки месяца. Он - фиксированная величина, и предоставляется в любом случае, пока работник сохраняет трудовые отношения с организацией. Пересчитывать его в случае болезни или отпуска не нужно.

Более того, если сумма налогового вычета больше причитающейся работнику за месяц зарплаты, остаток вычета переносится на следующий календарный период (но обязательно в рамках текущего года).

Если у вас твердый тариф

При той же повременной форме оплаты, когда применяется тарифная ставка, число фактически отработанных дней умножается на ее дневной размер, что значительно упрощает расчет.

При этом не следует забывать о пропорциональной оплате ночных (к ним относится время от 22 часов вечера до 6 утра).

О тех, кто работает сдельно

Перейдем теперь к сдельной системе оплаты, т. е. той, что напрямую зависит от выработки. Как правило, она применяется там, где возможен точный учет количества выполненной работы (например, число произведенных изделий или оказанных услуг), и работодатель заинтересован в повышении этого количества. Руководством устанавливается норма выработки и расценка за единицу труда. Как рассчитать зарплату работающим сдельно?

Как в полном, так и в неполном рабочем месяце зарплата определяется путем умножения величины единичной расценки на объем произведенной продукции (или оказанных услуг). Таким образом, видим, что расчет при сдельной оплате предельно упрощен, главное - точный учет сделанного за месяц.

Работающим за процент

Третий вариант - так называемая комиссионная система. В данном случае подразумевается привязка величины зарплаты работающего к сумме выручки, например, от реализации определенного товара. Т. е. доход работающего напрямую зависит от его "полезности" для компании. Выше продажи - выше комиссионные. И отсутствие сотрудника на работе по любой причине сразу же сказывается на оплате.

Казалось бы, никакой сложности в том, как рассчитать процент зарплаты, нет. Но в чистом виде комиссионная система используется достаточно редко, ведь низкие продажи могут случаться и по независящим от работника причинам. Чаще всего мы сталкиваемся с ее разновидностью под названием «оклад + проценты».

Как рассчитать зарплату работника за неполный месяц при такой системе? Очень просто. «Окладная» (т. е. фиксированная часть) высчитывается согласно отработанному времени (точно также, как и при обычной повременной системе), а комиссионные проценты - в зависимости от объема выручки за отработанные дни.

О зарплате учителей

Встречаются гораздо более сложные случаи начисления зарплаты, например, вознаграждение за педагогический труд. Финансирование школ увеличилось, деньги в настоящее время выдаются не в виде сметы с заранее расписанными статьями расходов, а как субсидии. На что их потратить, решает в основном сама школа. И не каждый бухгалтер, особенно неопытный, представляет себе, как рассчитать зарплату учителя.

Раньше оклад преподавателя зависел от нагрузки, стажа и присвоенной категории. Сейчас принимается во внимание ряд других показателей - количество учащихся, их успеваемость, состояние кабинета и многое другое. В разных регионах свои варианты соотношения двух частей (базовой и стимулирующей), из которых состоит зарплата. Базовая часть не может быть меньше законодательно установленной, а какую и кому выдать премию, решает сама школа, согласовав вопрос с профсоюзной организацией и органом управления образования.

Как при этом следует рассчитывать учительский оклад? Основной единицей расчета служит так называемая стоимость одного ученико-часа. Эту величину умножают на количество детей в классе и число часов в месяц по каждому предмету, затем на повышающий коэффициент, который зависит от степени приоритетности учебного предмета, и на другой - отражающий степень квалификации педагога. Кроме того, к полученной сумме добавляется доплата за другую нагрузку (неаудиторную).

Все не так страшно

Сложность расчета педагогической зарплаты может напугать неопытного бухгалтера, особенно, когда речь идет о начислении за неполный месяц. Но следует помнить, что учителя относятся к категории тружеников повременной системы оплаты (точнее, повременно-премиальной), и расчет за неполный месяц производится по вышеприведенной схеме. Премиальная же часть выплачивается в зависимости от "местных" условий выплат премий - согласно законодательным нормативам.

Для облегчения труда бухгалтера расчет зарплаты любых категорий работников давным-давно автоматизирован. Классический, применяемый повсеместно программный комплекс для этого, - 1С Бухгалтерия, позволяющий вести учет любых хозяйственных операций предприятий всех форм собственности. Отдельный его модуль посвящен кадровым вопросам и расчету зарплаты.

Компьютер нам поможет

Как рассчитать зарплату в 1с? При заранее введенных данных (оклад работника либо сумма дневной тарифной ставки, все необходимые надбавки и доплаты) расчет происходит автоматически. Задача бухгалтера - лишь правильно ввести число отработанных дней или часов. Программа рассчитывает не только начисления, но и удержания.

При помощи данного интерфейса расчет зарплаты - дело быстрое и наглядное. В список документов следует ввести все требуемые виды начислений с указанием параметров каждого. Суммы подсчитываются автоматически, согласно выбранному методу. Алгоритм сохраняется на протяжении заданного срока, и вопрос о том, как рассчитать среднемесячную зарплату (для любых целей), уже не представляет какой-либо сложности.

Налоговый вопрос

Как известно, с зарплаты в обязательном порядке должен удерживаться подоходный налог. При его расчете применяются вычеты: стандартные, имущественные, социальные и прочие. Работодатель, как правило, имеет дело именно со стандартными.

Как рассчитать налоги с зарплаты? Прежде всего следует определиться, является работник налоговым резидентом или нет. Затем учесть все полагающиеся коэффициенты и надбавки к окладу, поощрения и премии. В расчет не берутся материальная помощь, пособия, стипендии и тому подобные выплаты, не имеющие статуса дохода.

Если же при этом отработан не весь расчетный период - работник уходил в отпуск или болел – подоходный налог берется исходя из среднего заработка.

Как рассчитать среднюю зарплату? Необходимо суммировать все выплаты, полученные в расчетном периоде, затем разделить на число дней этого периода. Таким образом мы получим ответ на часто задаваемый вопрос: "Как рассчитать зарплату за день?"

Полученная в итоге сумма среднего дневного заработка умножается на количество фактически отработанных работником дней. Это и будет налоговая база за указанный период.