По общему правилу бухгалтерский учет обязаны вести все экономические субъекты (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Но из этого правила есть исключение, касающееся, в частности, индивидуальных предпринимателей (ИП). Об особенностях ведения бухгалтерского учета ИП расскажем в нашем материале.

Должен ли ИП вести бухучет

Бухгалтерское законодательство предусматривает, что ИП могут не вести бухгалтерский учет, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). А поскольку такой учет ИП ведут как при общей системе налогообложения, так и при спецрежимах, бухучетная «льгота» применяется ко всем предпринимателям. Это означает, что нет обязанности ведения бухгалтерского учета ИП, которые применяют ЕСХН, УСН, ЕНВД. Не ведут бухучет ИП на патенте (ПСН).

Ведение бухучета ИП: обычно или упрощенно

Таким образом, ведение бухгалтерского учета ИП – это его право: обязать его вести бухучет нельзя, но принять решение вести бухгалтерский учет он может сам. Ведь бухгалтерский учет поможет предпринимателю не только повысить оперативность и надежность информации о его финансово-хозяйственной деятельности, но и усилить контроль за финансовыми, материальными и иными ресурсами. А в условиях автоматизации ведение бухучета в специализированных программах и вовсе перестает быть особенно трудоемким.

И здесь у ИП появляется еще один выбор: вести бухучет в общем порядке или применять упрощенный вариант.

Индивидуальные предприниматели могут использовать упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и даже составлять упрощенную бухгалтерскую отчетность (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

К примеру, отражая приобретение материалов ИП, ведущий упрощенный бухучет, может сделать бухгалтерскую запись вида:

Дебет счета 10 «Материалы» - Кредит счета 51 «Расчетные счета», т. е. минуя счет учета расчетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Также при упрощенном бухучета ИП может сократить количество используемых синтетических счетов: к примеру, вместо счетов 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» использовать только счет 20 «Основное производство», а взамен двух счетов – счета 41 «Товары» и счета 43 «Готовая продукция» использовать только счет 41.

При необходимости ИП могут вообще отказаться от применения двойной записи.

Не вести бухучет ИП может в том случае, если он ведет налоговый учет в соответствии с НК РФ: поскольку подобный учет ведется при любой системе налогообложения, ИП может не вести бухучет в любой ситуации.

Обязанности нет, есть право

Бухучет в России регулируется Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Он распространяет свое действие в том числе и на индивидуальных предпринимателей (п. 4 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Не вести бухучет ИП может в том случае, если он ведет налоговый учет в соответствии с НК РФ: учитывает доходы или доходы и расходы и (или) иные объекты налогообложения либо физические показатели, которые характеризуют его вид деятельности (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поскольку подобный учет ведется при любой системе налогообложения (п. 2 ст. 54, п. 8 ст. 346.5, ст. 346.24, 346.29, 346.53 НК РФ), ИП может не вести бухучет в любой ситуации.

Это же правило действует в отношении любых лиц, которые занимаются частной практикой без регистрации в качестве ИП (адвокатов, нотариусов).

Таким образом, налоговый учет предприниматели обязаны вести всегда. А вот ведение бухучета — их право, а не обязанность.

Как ИП заявить свое право на бухучет

Если ИП решает вести бухгалтерский учет, он должен следовать предписаниям Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ и подзаконным актам по бухгалтерскому учету (ПБУ, Плану счетов и другим нормативным документам Минфина России по бухучету).

Сперва нужно решить, кто конкретно будет вести бухучет у ИП. Если ИП принял решение вести бухучет, он по статусу приравнивается к руководителю организации. А значит, он организует бухучет и хранение первички (ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Соответственно, ИП:

• или нанимает главного бухгалтера (а возможно, создает под него бухгалтерскую службу),
• или поручает обязанности бухгалтера другому работнику,
• или вверяет бухучет сторонней фирме или специалисту по гражданско-правовому договору;
• или выполняет обязанности бухгалтера лично.

Однако когда ИП превышает уровень субъекта среднего предпринимательства, он уже не вправе вести бухучет лично и должен делегировать эту функцию другим лицам (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). ИП является крупным, если за предшествующий год среднесписочная численность его работников больше 250 человек и (или) доход превышает 2 млрд руб. (п. 2 и 3 ч. 1.1, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265).

Чтобы изначально выразить свое решение о введении бухучета, ИП должен утвердить свою учетную политику. Учетная политика — это такой документ, в котором ИП выбирает нужные ему способы ведения учета и составления отчетности из совокупности всех способов, которые предлагаются в ПБУ и других нормативных документах по бухучету (ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Далее при ведении бухучета нужно будет следовать установкам принятой учетной политики.

Первым пунктом учетной политики как раз может быть заявление о ведении с такой-то даты бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Чтобы заявить о ведении бухгалтерского учета государству и контрагентам (существующим и потенциальным), ИП должен составлять годовую финансовую отчетность и представлять ее экземпляр в территориальный орган статистики (ч. 2 ст. 13, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Начальное сальдо бухучета ИП

Чаще всего предприниматель решает вести бухучет не с самого начала своей деятельности, а уже поработав какое-то время. Ведение бухучета в какой-то степени приближает ИП к статусу коммерческой организации. Солидные банки-кредиторы, партнеры, покупатели и клиенты относятся к предпринимателю, который ведет бухучет, с большим доверием.

Однако нужно выполнить нормативные предписания:

• вести бухучет непрерывно с даты госрегистрации до даты прекращения деятельности (ч. 3 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ);
• отражать в бухучете все факты хозяйственной деятельности (п. 6 ПБУ 1/2008);
• достоверно и полно отражать в бухотчетности финансовое положение, финансовые результаты деятельности и изменения в финансовом положении ИП (см. п. 6 ПБУ 4/99).

Таким образом, если ИП ведет бухучет методом двойной записи не с начала деятельности, то на дату начала ведения бухучета нужно рассчитать входные сальдо по бухгалтерским счетам. При расчете придется учесть все имущество, имущественные права и обязательства ИП, связанные с предпринимательской деятельностью ИП. Расчет нужно делать, используя те способы бухучета, которые прописаны в учетной политике.

Особенности бухучета ИП

У ИП, согласно гражданскому законодательству, имущество не делится юридически на то, что относится к предпринимательской деятельности и не относится. Как и обычный гражданин, предприниматель отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, за исключением жизненно важного имущества из перечня ч. 1 ст. 446 ГПК РФ (ст. 24 ГК РФ).

Но в целях бухучета такое разделение придется провести изначально и потом делать постоянно. Ведь одно из требований при формировании учетной политики — приоритет экономического содержания перед юридической формой (п. 6 ПБУ 1/2008).

Соответственно, все имущество, имущественные права и задолженность дебиторов перед ИП, которая имеет отношение к его предпринимательской деятельности, составляют активы баланса ИП и отражаются на соответствующих счетах бухучета.

Например, если ИП для предпринимательской деятельности использует часть своего дома, он должен оценить стоимость этой части и отразить ее на счете 01 «Основные средства» и в активе баланса.

А вот средства на личном банковском счете разделять не советуем. Для предпринимательской деятельности ИП нужно и в целях налогообложения, и в целях бухучета иметь отдельный банковский счет.

Все обязательства ИП, связанные с предпринимательской деятельностью, формируют разделы долгосрочных и краткосрочных обязательств пассива баланса.

К ИП не относятся такие счета бухучета, как 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал» и соответствующие статьи баланса. Поэтому разница между активом баланса и обязательствами баланса образует прибыль ИП (счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»). Утверждая формы отчетности, в балансе в разделе «Капитал и резервы» лучше оставить только показатель нераспределенной прибыли.

Наша организация находятся на упрощенке. С 2013 года все организации на упрощенке обязаны вести бухучет. До этого момента никакого бухгалтерского учета не велось вообще никогда. Как нашей организации начать вести бухучет с нуля?

С начала 2013 г. все организации-упрощенцы должны вести бухучет (Статья 2 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (далее - Закон N 402-ФЗ)). Давайте посмотрим, что уже сейчас нужно делать тем, кто раньше его не вел.

Отчетность за 2012 г. сдавать не нужно, восстанавливать бухучет тоже

Но, несмотря на то, что новый Закон о бухучете (Закон N 402-ФЗ) с 01.01.2013 вступил в силу, отчетность за 2012 г. тем, кто не вел бухучет в прошлом году, сдавать в инспекцию не нужно. Ведь невозможно отчитаться за то, что вы не делали.
Таким образом, первую бухгалтерскую отчетность нужно составить и сдать в начале 2014 г. - это будет отчетность за 2013 г.
Согласны с этим и специалисты Минфина.

Из авторитетных источников
Косолапов Александр Ильич, начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
"Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, которая не в 2012 г., отчетность за 2012 г. сдавать в налоговую инспекцию не должна. А поскольку сдача в инспекцию промежуточной бухотчетности отменена, впервые бухотчетность такой организации надо будет сдавать за весь 2013 г. в начале 2014 г.".

Напомним, что со следующего года по общему правилу бухгалтерскую отчетность надо будет сдавать в налоговую инспекцию и в территориальный орган госстатистики.
Некоторых смущает то, что в бухгалтерском балансе за 2013 г. надо будет указать еще и показатели на конец двух предыдущих лет (2011-го и 2012-го) (Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н). Но это не повод для восстановления бухучета за эти годы: подобного требования нет ни в новом Законе о бухучете, ни где-либо еще. Если данные о каких-то показателях не известны, в отчетных формах можно просто поставить прочерки (Пункт 11 ПБУ 4/99). Хотя если ваша организация будет проходить аудиторскую проверку, то вам придется учитывать мнение вашего аудитора на сей счет.

Обмен опытом
Ефремова Анна Алексеевна, генеральный директор аудиторской фирмы ООО "Вектор развития"
"С 01.01.2013 организации на УСНО утрачивают право не вести бухгалтерский учет и не формировать отчетность, то есть за 2013 г. они должны , как и все другие организации. Причем без каких бы то ни было послаблений и льгот. Это означает, что их отчетность за 2013 г. должна быть сформирована в полном объеме, с сопоставимой информацией за прошлогодний период, льготы "сократить" отчетность упрощенцам не предоставлено. При этом речи о восстановлении учета нет: Закон был опубликован в декабре 2011 г. с условием его вступления в действие через год, в частности и для того, чтобы эти организации начали готовиться к формированию полноценной отчетности за 2013 г. с 01.01.2012.
Кстати, если провести параллель, то первое формирование отчетности по МСФО именно так и делается: формируются данные за отчетный, за прошлые годы и по состоянию на начало прошлого года, то есть возможности поставить прочерки за периоды, в которые организация фактически работала, нет.
Другой вопрос, что если упрощенец не подлежит обязательному аудиту, то такое "сокращение" объема отчетности никто не проконтролирует и в качестве нарушения ему не предъявит".

Решаем, как будем вести бухучет

Прежде всего нужно оценить объем бухгалтерской работы, то есть количество операций в организации. Если их немного, можно вести бухучет, к примеру, в программе Excel. Можно использовать и одну лишь книгу (журнал) учета фактов хозяйственной жизни, разработав ее форму самостоятельно (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012) или взяв в качестве примера старенькую минфиновскую форму такой книги (Утверждена Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н). Однако сам Минфин рекомендует использовать ее только тем, у кого в месяц не более 30 операций и нет "производства продукции (работ, услуг), связанного с большими затратами материальных ресурсов" (Информация Минфина России N ПЗ-3/2012).

Если операций много, лучше вести бухучет в специальной бухгалтерской программе. Цена простенькой версии такой программы составляет 3 - 3,5 тыс. руб. В Интернете можно найти и бесплатные бухгалтерские программы.

При выборе программы обратите внимание на то, чтобы она подходила для вашей организации, то есть учитывала специфику вашей деятельности. К примеру, если вы занимаетесь торговлей, посмотрите, есть ли в ней первичные документы для торговой деятельности (накладные для приемки и продажи товаров). Если вы занимаетесь грузоперевозками, вам понадобятся транспортные документы.

И конечно, лучше, если бухгалтерская программа будет "научена" правилам налогового учета при УСНО. Это облегчит вам расчет "упрощенного" налога и заполнение декларации по нему.

Оформляем учетную политику

Учетная политика - это документ, в котором надо закрепить основные принципы организации вашего учета, а также обозначить свой выбор в тех случаях, когда бухгалтерское законодательство дает такое право. Это, к примеру, могут быть методы начисления амортизации, стоимостный критерий отнесения имущества к амортизируемым основным средствам, способ определения стоимости материалов или товаров при их списании.

Чтобы упростить задачу небольшим организациям, наше издательство разместило на своем сайте конструктор учетной политики. В нем вам надо лишь отметить те варианты учета, которые вас более всего устраивают. Учетная политика применяется последовательно из года в год. Поэтому хорошенько обдумайте выбор. После этого останется лишь распечатать свою учетную политику и подписать ее у директора.

Также не забудьте зафиксировать свой выбор в бухгалтерской программе (большинство программ дают такую возможность). Отнеситесь к этому внимательно, чтобы не было расхождений между приказом, подписанным руководителем, и тем, что будет заложено вами в программу.

Обратите внимание: малые предприятия могут выбрать в бухучете кассовый метод (Пункт 5 ПБУ 1/2008; п. 12 ПБУ 9/99; п. 18 ПБУ 10/99). Однако мы его не рекомендуем, и вот почему:

• в бухучетных нормативных актах этот метод четко не прописан, вам придется самим разрабатывать особенности его применения в тех или иных конкретных ситуациях;
• на основании документов Минфина, в которых все же упоминается кассовый метод бухучета, можно сделать вывод, что бухгалтерский кассовый метод и кассовый метод, по которому вы считаете доходы и расходы при расчете "упрощенного" налога, - это разные вещи.

Например, сырье и материалы при упрощенке можно списать на налоговые расходы в том периоде, в котором они оплачены (Подпункт 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А вот при кассовом бухучете стоимость оплаченных материалов списывается не на финансовый результат, а лишь на счет 20 "Основное производство" (да и то только в момент отпуска в производство (Пункт 20 Типовых рекомендаций, утв. Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н)). На финансовый результат стоимость материалов повлияет опосредованно - в составе себестоимости выпущенной продукции и лишь после ее реализации.

Совет
В бухгалтерской учетной политике лучше выберите привычный для всех метод начисления. Кассовый бухгалтерский метод учета доходов и расходов все равно не даст вам совпадения данных налогового и бухгалтерского учета.

Одним из приложений к учетной политике является рабочий план счетов бухучета. Если вы ведете бухучет в бухгалтерской программе, просто распечатайте из нее список указанных там счетов.

Примечание
Минфин разрешает малым предприятиям сократить количество счетов в своем рабочем плане (Пункт 3 Информации Минфина России N ПЗ-3/2012; разд. 2 и 3 Типовых рекомендаций, утв. Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н). К примеру, вместо счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 79 "Внутрихозяйственные расчеты" финансовое ведомство рекомендует использовать один счет - 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Если вам подобное "объединение" удобно, можете им воспользоваться. Но если операций, активов и обязательств много, удобнее вести более детализированный учет и пользоваться каждым счетом по его прямому назначению.

Если вы ведете бухучет без программы, распечатайте план счетов бухучета с нашего сайта (из конструктора учетной политики).

Определяем "входящие" остатки по счетам бухучета

Остатки по счетам на 01.01.2013 нужны как отправная точка для дальнейшего учета. Кроме того, надо свести баланс на эту дату: сумма всех пассивов должна совпасть с суммой всех активов.

Для ввода начальных остатков по счетам в бухгалтерскую программу, как правило, используется вспомогательный счет 00. К примеру, при вводе остатка по счету 50 "Касса" надо сделать проводку дебет счета 50 - кредит счета 00. Если вы должны конкретному поставщику деньги, то надо сделать проводку: дебет счета 00 - кредит счета 60.

Лучше всего начать с инвентаризации. Только инвентаризация позволит вам определить, сколько у вас в организации активов и обязательств и какие они. Для облегчения оформления инвентаризации воспользуйтесь унифицированными формами ИНВ-1 - ИНВ-26. В первую очередь установите физическое наличие имущества. Затем это имущество надо будет оценить и определить, на каком счете оно должно учитываться. Учтите: вам нужно не только посчитать общую сумму, которую вы "забьете" на счет бухучета, но и организовать аналитический учет ваших активов. Ведь без этого дальнейший бухучет невозможен. К примеру, мало определить общую стоимость основных средств: для дальнейшего начисления амортизации потребуются данные о каждом ОС в отдельности.

Внимание! Инвентаризация поможет ничего не упустить в начатом вами учете.

Инвентаризация обязательств заключается в их проверке и выходе на правильное сальдо расчетов с контрагентами, сотрудниками, бюджетом или внебюджетными фондами. Ситуация аналогичная: надо не просто получить общую сумму, но и определиться, из каких задолженностей она состоит.

Посмотрим, как определить остатки по наиболее распространенным счетам бухучета на начало дня по состоянию на 01.01.2013.

(!) Счет 50 "Касса" . В качестве входящего сальдо надо указать остаток денег в кассе, который нужно взять из первого листа кассовой книги на 2013 г.

(!) Счет 51 "Расчетные счета" . Входящим сальдо будет остаток денег на банковском счете организации, который указан в первой банковской выписке за 2013 г.

(!) Счет 01 "Основные средства" . Вы должны указать первоначальную стоимость ваших основных средств. Эти данные у вас должны быть, ведь учет ОС и нематериальных активов должны были вести все упрощенцы. Если же по каким-то причинам такой учет вы не вели, нужно для каждого вашего ОС:

• найти накладную на его приобретение;
• определить срок полезного использования;
• выбрать метод амортизации (как правило, большинство выбирает линейный метод).

(!) Счет 02 "Амортизация основных средств" . На нем вы должны показать начисленную амортизацию по всем вашим основным средствам. Сумму амортизации для каждого ОС, как правило, определяют по формуле (иногда применяются коэффициенты к норме амортизации, но это - редкость):

(!) Счет 10 "Материалы" . Вы должны указать общую стоимость остатков сырья и материалов на начало 2013 г. Но проверять вам нужно прежде всего ваш склад, то есть сырье и материалы, которые еще не используются в вашей организации. Не нужно ходить по офису и считать канцелярские скрепки на столах - такие материалы уже должны быть списаны с балансовых счетов.

После того как вы определите натуральные остатки ваших материалов, чтобы их оценить, вам потребуются данные из накладных на их приобретение. Если же накладных у вас много и цены покупки, к примеру, одних и тех же материалов различаются, можно сделать так: смотрим на количество материалов и подбираем под них последние накладные. К примеру, по состоянию на конец дня 31.12.2012 на складе 500 кг гвоздей. Последние два поступления были такие:

• накладная от 15.12.2012 - 300 кг по 100 руб.;
• накладная от 10.12.2012 - 400 кг по 90 руб.

Стоимость остатков гвоздей (500 кг) равна 48 000 руб. (300 кг x 100 руб. + 200 кг x 90 руб.).

Учтите, что по счету 10 отражаются также хозяйственный инвентарь, инструменты и иное "малоценное" имущество - недорогие неамортизируемые основные средства (стоимость которых менее лимита, установленного для основных средств в вашей бухучетной политике, - как правило, он равен 40 000 руб.). Но это не любая обнаруженная при инвентаризации "малоценка":

(если) вы уже начали что-то из такого "малоценного" имущества использовать в своей деятельности, его стоимость не нужно отражать на счете 10. Чтобы не запутаться, надо лишь отразить "малоценку" на забалансовом счете в условной оценке (к примеру, 1 руб., так вы избежите неясностей при проведении следующих инвентаризаций). Ведь неамортизируемое имущество списывается на расходы в момент его передачи в производство (или для иного использования по назначению);

(если) "малоценное" имущество еще вами не использовалось (к примеру, оно хранится на складе), то его стоимость надо учесть при формировании остатков по счету 10 "Материалы". Так что придется искать накладные на покупку такой "малоценки".

(!) Счет 41 "Товары" . Данные о количестве товаров и их стоимости можно взять из налогового учета.

(!) Счета 43 "Готовая продукция" , 20 "Основное производство" . В определении этих остатков тоже поможет инвентаризация: пересчитываете все, что есть у вас на складах и в цехе. С оценкой немного сложнее: такие остатки надо оценить по затратному методу - по сумме ваших расходов. В этом вам наверняка смогут помочь производственники. Ведь для того чтобы установить цену продукции не себе в убыток, нужно представлять свои затраты на ее создание. Так что хотя бы приблизительная стоимость должна быть известна.

При оценке готовой продукции можно пойти и по другому пути: отталкиваться от продажной стоимости и средней нормы прибыли в вашей организации.

Как бы вы ни считали, идеально достоверной оценки вам не вывести: для этого надо было вести бухучет на всех стадиях производства. Поэтому придется довольствоваться хотя бы приблизительными данными.

(!) Счета расчетов с контрагентами : 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Наверняка у вас есть данные о том, "кто, кому и сколько должен". Если должны вы, то это кредиторская задолженность, ее надо отразить по кредиту счетов 76, 60, 62 и дебету счета 00. Если должны вам, то это дебиторская задолженность, ее надо отразить по дебету счетов расчетов и кредиту счета 00.

Можно, конечно, устроить проверку "с пристрастием" и поднять все документы за последние 3 года (более ранние смысла смотреть нет, ведь у них на 31.12.2012 наверняка уже истек срок исковой давности). Если вы в чем-то сомневаетесь, проведите сверку с контрагентами.

(!) Счета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами : 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Если у вас не было задолженности перед бюджетной системой в декабре 2012 г., надо отразить долг по "упрощенному" налогу по итогам 2012 г. Эту сумму вы укажете в дальнейшем в декларации по УСНО.

То же самое - со страховыми взносами (для определения их суммы пригодятся расчеты РСВ-1 и 4 ФСС). По состоянию на 31.12.2012 вы должны начислить взносы за декабрь. Если вы их не заплатили в декабре, у вас будет задолженность на 01.01.2013.

Сумму НДФЛ, которую вы должны перечислить в бюджет, можно посчитать на основе индивидуальных карточек работников и зарплатных ведомостей.

Ну а если у вас есть иные долги перед бюджетами, конечно, и о них надо не забыть. Сверка с налоговой и фондами весьма желательна, но не всегда физически возможна.

(!) Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" . Если зарплата за декабрь полностью не выдана в том же месяце, то сумму долга вы можете посмотреть по зарплатной ведомости. Но могут быть и иные задолженности - к примеру, если кто-то из работников долго болеет и не может забрать из вашей кассы зарплату.

(!) Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" . Данные о взаиморасчетах с работниками по выданным авансам наверняка у вас есть, так что оценить общую сумму задолженности труда не составит. Если вы хотите проверить ваши взаиморасчеты, можете поднять первичку по выданным работникам суммам и по их расходованию (приказы директора, расходные кассовые ордера, авансовые отчеты и т.д.). Но не особо увлекайтесь: проверять документы старше 3 лет смысла нет.

(!) Счет 80 "Уставный капитал" (пассивный). Тут все просто. Смотрите в устав или в выписку из ЕГРЮЛ.

(!) Счет 75 "Расчеты с учредителями" . Как правило, задолженностей у учредителей по оплате уставного капитала в давно работающих организациях нет. Если же вы не выплатили до конца декабря дивиденды, которые вы должны учредителям, для подтверждения суммы своего долга вам понадобится решение собственников о выплате этих дивидендов.

(!) Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" . Рассчитывается "остаточным" методом. Когда вы уже посчитали остатки по всем другим счетам, надо взять разницу между активами и пассивами и отразить эту сумму либо как прибыль (если ваши активы больше пассивов), либо как убыток (в обратной ситуации).

Если нет вложений во внеоборотные активы, финансовых вложений, резервного капитала и остатков по иным счетам, редко встречающимся у маленьких компаний, в большинстве своем формула для расчета нераспределенной прибыли будет выглядеть так:

К примеру:

• стоимость вашего имущества - 20 000 руб., из них:
• стоимость остатков материалов - 5000 руб.;
• остаточная стоимость ОС - 15 000 руб. (первоначальная стоимость - 120 000 руб., сумма начисленной амортизации - 105 000 руб.);
• сумма кредиторской задолженности - 30 000 руб.;
• сумма дебиторской задолженности - 45 000 руб.;
• величина уставного капитала - 10 000 руб.

Других активов и обязательств нет. Считаем показатель нераспределенной прибыли: (20 000 руб. + 45 000 руб.) - (30 000 руб. + 10 000 руб.) = 25 000 руб. Эту сумму отражаем по кредиту счета 84. Если бы получили отрицательное значение, отразили бы убыток по дебету этого счета.

При вводе остатков в бухгалтерской программе определить остаток по счету 84 еще легче. После того как вы введете остатки активов и обязательств при помощи вспомогательного счета 00, образовавшаяся на нем разница и будет суммой нераспределенной прибыли (если сальдо счета 00 кредитовое) или непокрытого убытка (если его сальдо дебетовое).

Вот, в общем, и все. К ведению бухучета в 2013 г. вы уже готовы. И в январе можно спокойно начинать работать.

В пояснительной записке к годовой отчетности за 2013 г. не забудьте указать: вы не отражаете показатели за прошлые годы по причине того, что бухучет до 2013 г. не вели.

Ну а если у вас возникнут вопросы, не освещенные в этой статье, пишите нам. Мы постараемся вам помочь.

Прежде чем зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель (ИП), нужно узнать тонкости ведение бухгалтерского учета ИП, чтобы избежать возможных будущих проблем. Многие что-то слышали, что ИП не ведут вообще бухгалтерский учёт, кто-то считает такой вопрос несущественным, а некоторые думают, что это совсем не сложно, и они справятся с этим без проблем.

Причины для ведения бухучёта

В реальности же, всё не совсем так, и ведению бухучёта даже в случае ИП, нужно уделить должное внимание. И этому есть целый ряд причин.

1. Если вы нарушите сроки сдачи отчётности, порядок учёта или уплату налоговых и других платежей, вы понесёте большие траты, в виде штрафов, пеней и проблем с контрагентами.
2. Правильно выбрав систему налогообложения для ИП, вы будете нести меньшую финансовую нагрузку при уплате налогов . Возможно также, что вы, не зная всех схем налогообложения, воспользуетесь незаконными схемами, которые помогают избегать уплаты налогов. Но, как известно, незнание закона не освободит вас от ответственности за его нарушение.
3. Выбрав тот или иной режим отчётности, вы можете получить различные сроки сдачи отчётности, различные размеры налогов и, возможно, льготы по уплате налогов.
4. Зарегистрировавшись как ИП, вы можете выбрать тот или иной режим налогообложения в течение короткого времени. Если вы этого не сделаете сразу после регистрации, то будете работать по так называемой общей системе налогообложения (ОСНО). А это самый сложный и затратный вариант, особенно для начинающего предпринимателя.

Так что вопрос о необходимости ведения бухучёта для ИП закрыт. Единственное, нужно понять, кто будет этим заниматься – сам предприниматель, сторонний бухгалтер или вы наймёте бухгалтера в штат.

Как ведётся бухучёт ИП

Давайте разбираться, как вести бухгалтерию ИП самостоятельно правильно. Несмотря на то что согласно Федеральному закону, ИП могут не вести бухучёт, это не совсем так. Ведь кроме бухгалтерского учёта существует ещё налоговый учёт, а его вести ИП – обязан. Поэтому и обойтись без бухучёта совсем не получится.

Нужно знать, что налоговый учёт – это обобщённый свод данных, по которым рассчитываются налоговые платежи. Такой учёт необходим для всех, без исключения, предпринимателей и бизнесменов, независимо от формы собственности.

Чтобы разбираться в налоговом учёте на достойном уровне, необходимо привлечь специалиста, либо сесть и разобраться самому. Кроме этого учёта, есть ещё отчётность по кассовым аппаратам, сотрудникам и различные банковские и первичные документы.

Зачастую ИП, которые не сильно разбираются в тонкостях финансового учёта, не понимают разницы между различными видами отчётности и называют их все одним словосочетание «бухгалтерский учёт». Для удобства и мы, в своей статье будем использовать это словосочетание.

Читайте также: Какую отчетность сдает ИП

Так как же вести бухгалтерский учет ИП? Тут может быть только один ответ – профессионально. А вот кто будет этим профессионалом – вы или бухгалтер, зависит только от вас. Если вы, как ИП, ведёте не слишком «бурную» хозяйственную деятельность, то вполне сможете справиться с учётом самостоятельно. А мы расскажем как.

Пошаговая инструкция по ведению учёта

Как уже стало понятно из вышеизложенного, вести определённый документооборот просто необходимо. Итак, поэтапная инструкция.

Этап первый . Вначале следует провести расчёт потенциальных расходов и доходов. Это вам очень поможет при расчёте налогов.

Второй этап . Исходя из сведений о системах налогообложения, необходимо выбрать налоговый режим, по которому вы будете работать, и отчитываться перед налоговой инспекцией. Суммы налоговых выплат, в различных налоговых режимах, могут отличаться на значительные суммы. А значит, выбор режима может значительно влиять на ваши финансовые показатели.

Третий этап . Внимательно изучите налоговую отчётность, которая должна сдаваться в соответствии с выбранным режимом налогообложения. Увидеть примеры форм для отчётов можно на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС).

Четвёртый этап . На этом этапе вы должны решить, будут ли у вас наёмные работники или нет. Если у вас будут сотрудники, то ведение отчётности значительно усложняется, причём не важно, сколько у вас будет сотрудников.

Пятый этап . Подробно разберитесь с календарём своего налогового режима. Ведь просроченные отчёты и несвоевременные выплаты неизменно приведут к финансовым потерям в виде штрафов и пеней, а, возможно, и к блокированию расчётных счетов.

Шестой этап . Пришёл черёд определиться с формой сотрудничества с тем, кто будет составлять отчёты, если конечно вы не самостоятельно будете вести учёт. В случае применения простых режимов типа ЕНВД, УСН доходы или ПСН, справиться с ведение отчётности можно и самостоятельно. В таком случае вам очень помогут различные сервисы, которые можно найти в сети интернет. Но если ваши режимы УСН доходы-расходы, ОСНО или у вас обширная хозяйственная деятельность, лучше доверить бухучет ИП профессионалам.

Седьмой этап . Это основной этап, который не ограничен во времени. Вы должны сохранять и вести все документы, связанные с бизнесом. Это и банковские выписки, и договора, и расходные документы, и кассовую отчётность и тому подобное. Помните, что налоговая инспекция может проводить проверку за предыдущие три года, даже если вы ликвидировали ИП.

Учёт при ОСНО

Чтобы остановить свой выбор на ОСНО, вы должны тщательно изучить все выгоды, которые вы сможете получить, работая по такой системе. Бухгалтерские документы ИП, работающего по ОСНО, будут самыми сложными . Тут будут и налоговые декларации по итогам налогового года и ежеквартальная отчётность по НДС. А если ещё и ваш доход будет слишком отличным от предполагаемого, то придётся сдавать кроме 3-НДФЛ, ещё и 4-НДФЛ, что ещё сильнее осложнит положение дел.

При организации собственного бизнеса в форме индивидуального предпринимательства, большинство ИП работают с документами по системе упрощенного налогообложения.

Ведение бухгалтерского учета ИП на УСН в 2019 году подробно излагается в данной статье. Для этого следует уяснить, что же такое налогообложение в упрощенной форме, виды и специфику ее применения.

Понятие УСН, ее преимущества и субъекты

УСН – это обособленный налоговый режим, который можно применить к средним и малым образованиям бизнеса. Позволяет минимизировать убытки и пакет документов, предоставляемых для отчетности, а также упростить их заполнение. Относительно других способов контроля доходов, бухгалтерский учет ИП на УСН отличается в положительную сторону так, как освобождает ИП :

1. От налогообложения на доходы физических лиц;
2. От начисления налога на добавочную стоимость;
3. От стабильности суммы взносов, установленной законодательством (в ПФР и ФСС);
4. От необходимости вести сложные расчеты.

Отдельно нужно рассмотреть условия, при наличии которых субъект налогообложения приобретает право вести бухучет ИП на упрощенке в 2019 году. Это случаи, при которых:

• По итогам годового отчетного или налогового периода, лимит дохода ИП не превышает сумму в 79 740 000 рублей;
• Штат зарегистрированных работников менее 100 человек;
• Сумма базовых активов не превышает 100 млн. рублей;
• Другие организации имеют долю менее 25%.

Предприниматель, ведущий бухгалтерский учет ИП на УСН, может работать без начислений:

• НДФЛ;
• НДС (помимо экспорта);
• Имущественного налога (если налоговая база не является их кадастровой стоимостью).

Для понимания того, как вести бухгалтерский учет ИП на упрощенке, следует подробно рассмотреть виды налоговых ставок этой системы.

Виды объектов при УСН

Бухгалтерский учет у ИП на УСН в 2019 году направлен на составление отчетности по двум видам объектов: доходы и доходы минус расходы.

Сравнительные характеристики	Доходы	Доходы минус расходы
Налоговый процент	6%	15 %
Право на вычитание из налога взносов, внесённых в ПФР и ФСС	Имеется. Если ИП: Имеет работников – 50%; Не имеет работников – 100%.	Не имеется.
Право на уменьшение налоговой ставки региональными нормативными актами	Может уменьшаться до 1%	Сокращается до 5%
Расчет суммы налоговых взносов и их оплата	Расчёт происходит нарастающим итогом поквартально. Итог выводится, исходя из полученных доходов, а уплаченные авансовые налоговые взносы суммируются. В случае переплаты, она переходит на последующий период отчётности. Доплата за нужный период производится до 30 апреля.	При вычислении берётся сумма дохода и из неё отнимается сумма расхода. Расчёт происходит авансовым методом, поквартально. Налоговая декларацию ИП должен предоставить в срок до 30 апреля.

Ответить однозначно, нужно ли вести бухучет ИП на УСН в 2019 году, невозможно. Законодательно субъектам этой системы не нужно вести бух. учет. Но при организации любого вида деятельности, ведение сопутствующей документации все же необходимо

Виды документации при ведении УСН

Для того, чтобы подробно вести бух учет у ИП на УСН в 2019 году понадобятся следующие виды документации:

1. КУДиР . Основной документ учета финансовых поступлений в кассу, либо на электронные счета. Эти доходы берутся в основу для расчета платежа. При УСН – 6%регистрация графы расходы не производится. Является обязанностью предъявить по требованию для лиц, ведущих бух. учет ИП при УСН в 2019 году.
2. Книга кассовой отчетности . Составляется по форме КО – 4. При электронном варианте распечатывается ежедневно и брошюруется. Содержит данные о всех расходно-приходных операциях, с внесением данных о получателе, либо плательщике.
3. Кассовые ордера, приходные и расходные . Используются при учете документов и кассовых операций (начисление заработной платы, оплата услуг поставщика, сдача наличности и т. д.).
4. Кассовые чеки . Выдаются клиентам, при заключении сделки. Могут быть заменены на бланки строгой отчетности.
5. Клиентские договора . Обязательны к составлению так же, как и закрывающие документы (товарные накладные, акты сдачи работ). Закрепляют права и обязанности сторон и являются гарантом безопасности от мошенничества.
6. Документация о наемных сотрудниках . Включает в себя:
   • Трудовые договора;
   • Штатное расписание, которое составляется по форме за № Т-3;
   • Приказы о приеме и увольнении;
   • Положения о работе с личными данными, премированиях и штрафах.

Регистрировать документы при УСН – 15% следует так же, как вести бухгалтерию ИП при УСН доходы 6% в 2019 году. Срок хранения таких документов составляет 4 года.

Бухгалтерский учет для ИП на УСН с работниками

Что же касается того, как вести бухучет ИП на УСН доходы и доходы минус расходы, при наличии работников , то срок разделяется на:

1. Предоставление 2-НДФЛ – это так же, как вести учет ИП на УСН доходы в 2019 году без работников, то есть до 30 апреля предыдущего года;
2. Подача 6-НДФЛ – не позднее конца последующего месяца за отчетный период.

Такой бух. учет подразумевает наличие у ИП навыков начисления:

• Средств для выплаты работнику (дважды в месяц);
• Страховых взносов;
• Отпускных и декретных пособий.

Необходимо обладать этими навыками, либо ведение бухгалтерии по упрощенке передать штатному бухгалтеру или аутсорсинговой компании.

Также работодателю надо подавать сведения в:

1. ПФР .
   • Сведения о лицах, подлежащих страхованию (согласно закону 385-ФЗ). Ежемесячно (форма С3В-М);
   • Ежеквартальная отчетность (форма РСВ-1).
2. Росстат . Подробный отчет о внутреннем регламенте предпринимателя (форма 1-ИП). Каждые пять лет, либо по индивидуальному запросу.

Ограничения по срокам и штрафные санкции по отчетностям

При обсуждении временных рамок подачи налоговой декларации не существует разницы в том, как вести учет ИП на УСН доходы минус расходы в 2019 году и тем, как их вести по упрощенной форме со ставкой в 6%. Зато существенно отличается в случаях, когда в штате имеются наемные работники . Общим правилом установлено, что годовой отчет сдается в срок до 30 апреля текущего периода.

За нарушение налогового режима организаторы бизнеса несут определенную ответственность. ИФНС, апеллируя статьями 119 и 76 НК, налагает штрафы за:

• Нарушение срока учетного периода, при условии уплаты налога – 1000 рублей;
• Задолженность по налогу – от 20% до 40% от суммы долга.

Также штраф может быть наложен ПФР за несвоевременную подачу, либо искажение данных в отчетности по формам:

• 2-НДФЛ . Штраф варьируется от 100 до 1000 рублей;
• 6-НДФЛ . Просрочка в 1 месяц оценивается в 1000 рублей. Любой не предоставленный документ оценивается в пятьсот рублей;
• РСВ-1 . Наказывается штрафом в 500 рублей за трудящегося, на которого подается отчет.

За неисполнение требований Росстата в 2019 году налагается штраф от 10 до 20 тысяч рублей.

Несмотря на несложные правила ведения бух учета ИП, чтобы не увеличить свои расходы, нужно доверять ведение бухгалтерии компетентным лицам.

Видео: как вести учет ИП на УСН